2×19年1月1日,甲公司向其100名管理人员每人授予10万份现金股票增值权.根据股份支付协议规定,这些人员从2×19年1月1日起在该公司连续服务满4年,即可按照当时股价增长幅度获得现金.授予日,甲公司股票市价为10元/股,截止至2×20年12月31日,甲公司就该项股权激励计划累计确认负债5000万元.2×19年和2×20年各有4名管理人员离职,2×21年有6名管理人员离职,预计2×22年有2名管理人员离职.2×21年12月31日,每份现金股票增值权的公允价值为11元.不考虑其他因素,甲公司该项股份支付对2×21年管理费用的影响金额为()万元.

【单项选择题】不考虑其他因素,甲公司发生的下列交易事项中,应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是().

【单项选择题】下列资产中,属于货币性资产的是().

【单项选择题】对于甲公司而言,下列各项交易中,应当适用《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》进行会计处理的是().

【单项选择题】甲公司为一家房地产开发公司,2020年发生的下列交易事项中,应当按照非货币性资产交换准则进行会计处理的是().

【简答题】甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2018年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元.根据税法规定自2019年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%.该公司2018年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2018年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债.该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%.甲公司将该国债作为债权投资核算.税法规定,国债利息收入免交所得税.(2)2018年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券.该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%.甲公司将其作为债权投资核算.税法规定,公司债券利息收入需要交所得税.(3)2017年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元.12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态.甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧.税法规定,税法采用年限平均法计提折旧.该类固定资产的折旧年限为5年.假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定.(4)2018年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付.税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除.(5)2018年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用).甲公司将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.12月31日,该股票的公允价值为150万元.假定税法规定,金融资产持有期间的公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额.(6)2018年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失.12月31日,该诉讼尚未审结.甲公司预计很可能支出的金额为100万元.税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除(7)2018年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元.该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务.(8)2018年没有发生存货跌价准备的变动.(9)2018年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动.甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.要求:(1)计算甲公司2018年应纳税所得额和应交所得税;(2)计算甲公司2018年应确认的递延所得税和所得税费用;(3)编制甲公司2018年确认所得税费用的相关会计分录.(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

【简答题】甲公司为上市公司,2×20年有关资料如下:(1)甲公司2×20年年初的递延所得税资产借方余额为1900万元,递延所得税负债贷方余额为100万元,具体构成项目如下:单位:万元(2)甲公司2×20年度实现的利润总额为16100万元.2×20年度相关交易或事项资料如下:①年末转回应收账款坏账准备200万元.根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额.②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元.根据税法规定,资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额.③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元.根据税法规定,资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额.④当年实际支付产品保修费用500万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债.根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除.但预计的产品保修费用不允许税前扣除.(3)2×20年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:单位:万元(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素.要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额.(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2×20年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下表中.单位:万元(3)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×20年与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录.(4)根据上述资料,计算甲公司2×20年所得税费用金额.

【简答题】(2016年改编)甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项.2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异:(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元.截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元,其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不属于非交易性权益工具投资)产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元;其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润.甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准.税法规定,居民企业间的股息、红利免税.(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权.甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用.税法规定,行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除.甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额.(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元.税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.甲公司2×15年度销售收入为9000万元.(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许结转以后年度产生的所得抵扣的期限内.假定:除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项;甲公司和乙公司均为境内居民企业;不考虑中期财务报告及其他因素,甲公司于年末进行所得税会计处理.要求:(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由.(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录.

【简答题】甲公司适用的企业所得税税率为25%.甲公司申报2×20年度企业所得税时,涉及以下事项:(1)2×20年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元.税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除.(2)2×20年9月5日,甲公司以2400万元购入乙公司债券,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.至12月31日,该债券尚未出售,公允价值为2600万元.税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额.(3)甲公司于2×18年1月购入的对丙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算.2×20年10月3日,甲公司从丙公司分得现金股利200万元,计入投资收益,相关款项已收存银行.至12月31日,该项投资未发生减值.甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业.税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税.(4)2×20年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付.甲公司当年实现销售收入30000万元.税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除除.(5)其他相关资料:①2×19年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元.②甲公司2×20年实现利润总额3000万元.③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异.④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化.⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理.要求:(1)确定甲公司2×20年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在以下“甲公司2×20年暂时性差异计算表”内.甲公司2×20年暂时性差异计算表单位:万元(2)计算甲公司2×20年应确认的递延所得税费用(或收益).(3)编制甲公司2×20年与所得税相关的会计分录.

【简答题】甲公司2×20年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2×20年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有:(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为990万元和9000万元,该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准备60万元,税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内.(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备.该项固定资产系2×18年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零.采用年限平均法计提折旧,税法规定,类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除(预计使用年限、预计净残值与会计相同).(3)12月31日,甲公司根据收到的税务部门罚款通知,将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付.税法规定,企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除.(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付.税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除.甲公司当年销售收入为170000万元.(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入营业外支出.税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.要求:(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2×20年年末的账面价值、计税基础,及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额,将计算结果填列在下表中(不必列示计算过程)).单位:万元(2)逐项计算甲公司2×20年年末应确认或转回递延所得税资产、递延所得税负债的金额.(3)分别计算甲公司2×20年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用的金额.(4)编制甲公司2×20年度与确认所得税费用相关的会计分录.

【简答题】甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量.甲公司适用的所得税税率为25%.20×6年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以30000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓.该公寓总面积为1万平方米,每平方米单价为3万元,预计使用寿命为50年,预计净残值为零.甲公司计划将该公寓用于对外出租.(2)20×6年,甲公司出租上述公寓实现租金收入750万元,发生费用支出(不含折旧)150万元.由于市场发生变化,甲公司出售了部分公寓,出售面积占总面积的20%,取得收入6300万元,所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续.20×6年12月31日,该公寓的公允价值为每平方米3.15万元.其他资料:①甲公司所有收入与支出均以银行存款结算.②根据税法规定,在计算当期应纳所得税时,持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时,处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额.③甲公司当期不存在其他收入或成本费用,当期所发生的150万元费用支出可以全部在税前扣除,不存在未弥补亏损或其他暂时性差异.④不考虑除所得税外其他相关税费.要求:(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录.(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异.(3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录.