答案:答:(1)单位:万元①存货:2×20年年末存货账面价值=9000-880=8120(万元),计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元),递延所得税资产余额=880×25%=220(万元)。②固定资产:2×20年年末固定资产账面价值=6000-1200×2=3600(万元),计税基础=6000-6000×5/15-6000×4/15=2400(万元),应纳税暂时性差异余额=3600-2400=1200(万元),递延所得税负债余额=1200×25%=300(万元)。③其他应付款--应缴罚款:2×20年年末“其他应付款--应缴罚款”账面价值为300万元,计税基础也为300万元;不产生暂时性差异。④其他应付款--应付广告费:2×20年年末“其他应付款--应付广告费”账面价值为25740万元,计税基础=25740-(25740-170000×15%)=25500(万元),形成可抵扣暂时性差异240万元,递延所得税资产余额=240×25%=60(万元)。(2)①存货应转回递延所得税资产的金额=[9900-(9900-940)]×25%-220=15(万元)。②固定资产应确认递延所得税负债的金额=300-[(6000-1200)-(6000-6000×5/15)]×25%=100(万元)。③应付广告费应确认递延所得税资产=60-0=60(万元)。(3)2×20年度应纳税所得额=10000-60-400+300+(25740-170000×15%)=10080(万元);2×20年度应所税=10080×25%=2520(万元);2×20年度所得税费用=2520+15+100-60=2575(万元)。(4)甲公司2×20年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录:借:所得税费用2575递延所得税资产45(60-15)贷:应交税费--应交所得税2520递延所得税负债100。
答案:答:(1)单位:万元①存货:2×20年年末存货账面价值=9000-880=8120(万元),计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元),递延所得税资产余额=880×25%=220(万元)。②固定资产:2×20年年末固定资产账面价值=6000-1200×2=3600(万元),计税基础=6000-6000×5/15-6000×4/15=2400(万元),应纳税暂时性差异余额=3600-2400=1200(万元),递延所得税负债余额=1200×25%=300(万元)。③其他应付款--应缴罚款:2×20年年末“其他应付款--应缴罚款”账面价值为300万元,计税基础也为300万元;不产生暂时性差异。④其他应付款--应付广告费:2×20年年末“其他应付款--应付广告费”账面价值为25740万元,计税基础=25740-(25740-170000×15%)=25500(万元),形成可抵扣暂时性差异240万元,递延所得税资产余额=240×25%=60(万元)。(2)①存货应转回递延所得税资产的金额=[9900-(9900-940)]×25%-220=15(万元)。②固定资产应确认递延所得税负债的金额=300-[(6000-1200)-(6000-6000×5/15)]×25%=100(万元)。③应付广告费应确认递延所得税资产=60-0=60(万元)。(3)2×20年度应纳税所得额=10000-60-400+300+(25740-170000×15%)=10080(万元);2×20年度应所税=10080×25%=2520(万元);2×20年度所得税费用=2520+15+100-60=2575(万元)。(4)甲公司2×20年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录:借:所得税费用2575递延所得税资产45(60-15)贷:应交税费--应交所得税2520递延所得税负债100。
A. 50000
B. 58765
C. 30000
D. 63500
解析:解析:“以后将重分类进损益的其他综合收益”项目本期金额=(1)33000+(3)3750-(4)6750+(5)20000=50000(万元)
A. 175
B. 10
C. -100
D. 100
解析:解析:递延所得税负债本期发生额=(165÷15%+200)x25%一165=160(万元),递延所得税资产本期发生额=(330÷15%+160)x25%一330=260(万元),递延所得税费用=160一260=-100(万元)。
A. 会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
B. 会计估计变更会削弱会计信息的可靠性
C. 会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理
D. 某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的,应作为会计政策变更处理
解析:解析:选项B,会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C,会计估计变更应采用未来适用法;选项D,应该作为会计估计变更处理。
A. 65万元
B. 60万元
C. 55万元
D. 50万元
解析:解析:安装期间较短(短于—年),专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元),2021年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。
A. 确认预计负债
B. 将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债
C. 应收账款计提坏账准备
D. 公布财务报表时提供可比信息
解析:解析:选项A和C,符合谨慎性会计信息质最要求;选项B,符合实质重于形式会计信息质量要求;选项D,符合可比性会计信息质量要求。
A. 提取盈余公积
B. 发放股票股利
C. 接受投资者投资
D. 本期实现亏损
解析:解析:发放股票股利、提取盈余公积只是所有者权益的内部变动,并未增加企业的所有者权益总额;本期实现亏损会使所有者权益总额减少。
A. 对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理
B. 对乙公司的股权投资按照公允价值计量
C. 对乙公司股权投资确认公允价值变动收益900万元
D. 2×20年12月31日对乙公司股权投资的账面余额为9000万元
解析:解析:对乙公司股权投资确认的公允价值变动收益=(9-8)×1000=1000(万元),选项C错误。
A. 取得长期债券投资时,支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,单独计入应收利息,不构成长期债券投资的成本
B. 持有期间取得的利息收入,计入其他收入
C. 债券投资为分期付息、到期一次还本时,每期确认的利息收入不影响长期债券投资的账面价值
D. 收回长期债券投资时的净损益,计入投资收益
解析:解析:选项B,持有长期债券投资期间取得的利息收入,应计入投资收益。
A. 计提存货跌价准备
B. 固定资产的会计折旧年限大于税法折旧年限,均采用直线法计提折旧,其他折旧条件一致
C. 固定资产在会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法规定按照直线法计提折旧,其他折旧条件一致
D. 期末固定资产账面价值大于可收回金额,该固定资产在此前未计提减值,且会计和税法折旧一致
解析:解析:选项A,税法不认可减值,因此计提减值后账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项B,采用直线法计提折旧,会计折旧年限大于税法折旧年限,则会计折旧额小于税法折旧额,从而使得账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,和直线法相比,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧,将使计提初期的折旧费用加大,因此账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项D,从会计角度考虑,账面价值大于可收回金额,需要对该固定资产计提减值准备,但是税法上并不认可该减值准备,因此账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。
A. 所得税费用为900万元
B. 应交所得税为1725万元
C. 递延所得税负债为40万元
D. 递延所得税资产为400万元
解析:解析:2017年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值大于取得成本160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额40万元(160x25%)计入其他综合收益,选项C正确;收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失,税法规定其不属于免税收入,在取得的当年全部计入应纳税所得额,会计处理为在以后期间损失发生时确认收入,所以在收到当期应确认递延所得税资产,确认递延所得税资产400万元(1600x25%),选项D正确;因违反经济合同支付违约金100万元,税法允许税前扣除,所以华东公司2017年应交所得税=(5200+1600)x25%=1700(万元),选项B错误;所得税费用的金额=1700一400=1300(万元),选项A错误。