答案:答:(1)长期股权投资的账面价值=1900(万元),长期股权投资的计税基础=1000(万元)。账面价值与计税基础的差异形成暂时性差异,不需要确认递延所得税。理由:甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准,企业不能确定是否会出售该股权投资,此时说明该长期股权投资属于拟长期持有的股权投资,不能确定其暂时性差异的转回时间和转回方式,因此不需要确认递延所得税。(2)①递延所得税负债的期末余额=0。②根据资料(2),2×15年甲公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为550万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为1600万元,超过了该公司当期确认的成本费用。根据企业会计准则讲解的规定,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。企业应确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元)。因此,具体的所得税会计处理如下:借:递延所得税资产400贷:资本公积--其他资本公积262.5[(1600-550)×25%]所得税费用137.5(550×25%)根据资料(3),企业可以税前扣除的业务宣传费=9000×15%=1350(万元);实际发生金额1600万元,形成可抵扣暂时性差异250万元,应确认递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)。相关会计分录如下:借:递延所得税资产62.5贷:所得税费用62.5根据资料(4),因弥补亏损转回递延所得税资产=400×25%=100(万元)。相关会计分录如下:借:所得税费用100(400×25%)贷:递延所得税资产100因此,递延所得税资产的期末余额=100+400+62.5-100=462.5(万元)。③企业应纳税所得额=4500-300+550+1600-9000×15%-400=4600(万元),应交所得税4600×25%=1150(万元)。所得税费用=应交所得税1150+递延所得税费用(-137.5-62.5+100)=1050(万元)。相关会计分录如下:借:所得税费用1150贷:应交税费--应交所得税1150。
答案:答:(1)长期股权投资的账面价值=1900(万元),长期股权投资的计税基础=1000(万元)。账面价值与计税基础的差异形成暂时性差异,不需要确认递延所得税。理由:甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准,企业不能确定是否会出售该股权投资,此时说明该长期股权投资属于拟长期持有的股权投资,不能确定其暂时性差异的转回时间和转回方式,因此不需要确认递延所得税。(2)①递延所得税负债的期末余额=0。②根据资料(2),2×15年甲公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为550万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为1600万元,超过了该公司当期确认的成本费用。根据企业会计准则讲解的规定,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。企业应确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元)。因此,具体的所得税会计处理如下:借:递延所得税资产400贷:资本公积--其他资本公积262.5[(1600-550)×25%]所得税费用137.5(550×25%)根据资料(3),企业可以税前扣除的业务宣传费=9000×15%=1350(万元);实际发生金额1600万元,形成可抵扣暂时性差异250万元,应确认递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)。相关会计分录如下:借:递延所得税资产62.5贷:所得税费用62.5根据资料(4),因弥补亏损转回递延所得税资产=400×25%=100(万元)。相关会计分录如下:借:所得税费用100(400×25%)贷:递延所得税资产100因此,递延所得税资产的期末余额=100+400+62.5-100=462.5(万元)。③企业应纳税所得额=4500-300+550+1600-9000×15%-400=4600(万元),应交所得税4600×25%=1150(万元)。所得税费用=应交所得税1150+递延所得税费用(-137.5-62.5+100)=1050(万元)。相关会计分录如下:借:所得税费用1150贷:应交税费--应交所得税1150。
A. 持有以备出售的商品
B. 为交易目的持有的5年期债券
C. 远期外汇合同形成的衍生金融负债
D. 实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
解析:解析:本题重点考查了股份支付的处理。存货按照成本与可变现净值进行期末计量,不采用公允价值,选项A错误;为交易目的而持有的债券属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的范围,后续计量采用公允价值,选项B正确;远期外汇合同形成的衍生金融负债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,后续计量采用公允价值,选项C正确:实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬,按照企业承担负债的公允价值为基础确定,选项D正确。
A. 2×20年6月30日为投资性房地产转换日
B. 按该项投资性房地产在转换日的账面余额转入“固定资产”科目
C. 该项投资性房地产的减值准备应转入“固定资产减值准备”科目
D. 2×20年6月30日甲公司该项房地产资产负债表上列示为投资性房地产2723.53万元
解析:解析:至2×19年12月31日减值测试前该投资性房地产账面价值=5000-(5000-200)/20×3=4280(万元),大于其可收回金额2800万元,应计提减值,减值后账面价值为2800万元,2×20年6月30日甲公司该项房地产资产负债表上列示为固定资产,且账面价值=2800-(2800-200)/(20-3)×6/12=2723.53(万元)。
A. -110
B. -130
C. -132
D. -100
解析:解析:该业务重组计划对甲公司2×20年度利润总额的影响金额=-100-10-20=-130(万元)。
A. 30
B. 40
C. 270
D. 280
解析:解析:根据2×21年职工使用年休假情况,对于2×20年未使用的2天,只有400名职工会使用其中的1.5天,所以甲公司2×20年应确认的累积带薪缺勤费用=400×1.5×500/10000=30(万元)。
A. 发行认股权证
B. 发行短期融资券
C. 发行可转换公司债券
D. 授予管理层股份期权
解析:解析:可转换公司债券、认股权证和股份期权等潜在普通股可能会影响稀释每股收益。
A. 拥有一个以上投资
B. 拥有一个以上投资者
C. 投资者不是该主体的关联方
D. 该主体的所有者权益以股权或类似权益存在
解析:解析:【解析】以上选项均正确。
A. 被迫进行的交易
B. 进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场(或者不存在主要市场情况下的最有利市场)
C. 有证据证明交易是按照市场条款达成关联方之间的交易
D. 交易价格与公允价值所代表的计量单元不同
解析:解析:在下列情况中,企业以公允价值对相关资产或负债进行初始计量的,不应将取得资产或者承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值:(1)关联方之间的交易。但企业有证据表明关联方之间的交易是按照市场条款进行的,该交易价格可以作为确定其公允价值的基础。(2)被迫进行的交易,或者资产出售方(或负债转移方)在交易中被迫接受价格的交易。例如,资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债,或者资产出售方或负债转移方正陷于财务困境。(3)交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元。例如,以公允价值计量的相关资产或负债仅是交易(例如,企业合并)中的一部分,而交易除该资产或负债外,还包括按照其他会计准则应单独计量但未确认的无形资产。(4)进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场(或者在不存在主要市场情况下的最有利市场)。有证据证明交易是按照市场条款达成关联方之间的交易,说明交易价格是公允的,选项C不符合题意。选项D,这里讲的是公允价值计量的资产或负债的范围,它可以是单独的资产或负债,也可以是组合。比如几项资产组成的资产组,也可以是企业合并中所讲的一个业务。比如说A设备和B设备作为一条生产线生产产品,此时这条生产线就是一个计量单元。公允价值计量准则中的计量单元,是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位。
A. 甲公司丧失控制权,应终止确认商誉
B. 甲公司个别报表应确认股权处置收益1200万元
C. 甲公司个别报表对剩余股权改按权益法核算,并追溯调整
D. 合并财务报表中应确认的投资收益为1500万元
解析:解析:甲公司出售股权丧失控制权,应终止确认商誉;甲公司个别报表应确认股权处置收益=4800-6000×60%=1200(万元);个别报表对剩余股权改按权益法核算,并追溯调整;合并财务报表中应确认的投资收益=处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额与商誉之和的差额+其他综合收益、资本公积结转=(4800+3200)-(5000+750)-1000+250=1500(万元)。
A. 将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额
B. 商誉计提的减值准备在合并报表中可以转回
C. 商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回
D. 对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备
解析:解析:商誉分摊至各资产组时不需要考虑各资产组的剩余使用年限,选项A不正确;商誉计提的减值准备无论在合并报表中还是在个别报表中均不得转回,选项B不正确。