(2)甲公司2×20年度实现的利润总额为16100万元。2×20年度相关交易或事项资料如下:①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定,资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定,资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用500万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。(3)2×20年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:单位:万元
(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2×20年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下表中。单位:万元
(3)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×20年与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司2×20年所得税费用金额。
答案：答:(1)甲公司2×20年的应纳税所得额=16100-200-200-(500-100)-4200=11100(万元);甲公司2×20年的应交所得税=11100×25%=2775(万元)。(2)单位:万元
(3)①应收账款:借:所得税费用50贷:递延所得税资产50②交易性金融资产:借:所得税费用50贷:递延所得税负债50③其他债权投资:借:其他综合收益100贷:递延所得税资产100④预计负债:借:所得税费用100贷:递延所得税资产100⑤亏损弥补:借:所得税费用1050贷:递延所得税资产1050(4)甲公司2×20年的所得税费用=(50+50+100+1050)+2775=4025(万元)。
(2)甲公司2×20年度实现的利润总额为16100万元。2×20年度相关交易或事项资料如下:①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定,资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定,资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用500万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。(3)2×20年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:单位:万元(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2×20年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下表中。单位:万元(3)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×20年与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司2×20年所得税费用金额。
答案：答:(1)甲公司2×20年的应纳税所得额=16100-200-200-(500-100)-4200=11100(万元);甲公司2×20年的应交所得税=11100×25%=2775(万元)。(2)单位:万元(3)①应收账款:借:所得税费用50贷:递延所得税资产50②交易性金融资产:借:所得税费用50贷:递延所得税负债50③其他债权投资:借:其他综合收益100贷:递延所得税资产100④预计负债:借:所得税费用100贷:递延所得税资产100⑤亏损弥补:借:所得税费用1050贷:递延所得税资产1050(4)甲公司2×20年的所得税费用=(50+50+100+1050)+2775=4025(万元)。
A. 企业初始确认金融资产时应当按照公允价值计量
B. 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的现金股利应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益
C. 采用实际利率法计算的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的利息应当计入当期损益1
D. 外币其他权益工具投资形成的汇兑差额应当计入当期损益
解析：解析:外币其他权益工具投资形成的汇兑差额应当计入其他综合收益,选项D错误。
A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表的有关项目
C. 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项是否对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
解析：解析:资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项,企业发生的当年正常事项,不包括在内。
A. 甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2018年度应确认其他综合收益50万元
B. 合并日长期股权投资的初始投资成本为8250万元
C. 合并日新增长期股权投资的入账价值为5950万元
D. 甲公司进一步取得股权投资时应确认的资本公积5550万元
解析：解析:【解析】2×18年1月1日,甲公司取得该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=590+10=600(万元),期末应确认其他综合收益=650-600=50(万元),选项A正确;合并日长期股权投资的初始投资成本=15000×55%=8250(万元),选项B正确;原5%投资账面价值为650万元,新增长期股权投资入账价值=8250-650=7600(万元),选项C错误;甲公司2×19年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=7600-股本面值2000-发行费用50=5550(万元),选项D正确。
A. 0
B. 90.5万元
C. 50万元
D. 85万元
解析：解析:华东公司在2015年度合并利润表中因处置无形资产确认的资产处置损益=150一(70-70/5/12X9)=90.5(万元)
A. 103674
B. 103759
C. 117019
D. 116934
解析：解析:因为甲公司为增值税小规模纳税人,所以A材料的入账价值=102000+13260+1400+359=117019(元)。
A. A公司应借记“管理费用”450万元,借记“销售费用”150万元,贷记“应付职工薪酬”600万元
B. A公司应借记“管理费用”600万元,贷记“应付职工薪酬”600万元
C. A公司应借记“销售费用”600万元,贷记“应付职工薪酬”600万元
D. A公司应借记“管理费用”1200万元,借记“销售费用”400万,贷记“应付职工薪酬”1600万元
解析：解析:企业制订了利润分享计划的,如果企业完成了规定的业绩指标,应当确认相关的应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成本。A公司的相关会计分录如下:借:管理费用450(3000×15%)销售费用150(3000×5%)贷:应付职工薪酬600因此,选项A正确。
A. 应确认处置损益300万元
B. 应确认投资收益-300万元
C. 应确认其他业务成本7200万元
D. 应增加公允价值变动损益600万元
解析：解析:处置投资性房地产应确认的处置损益=7500-7200=300(万元)。相关的会计处理如下:借:银行存款7500贷:其他业务收入7500借:其他业务成本7200投资性房地产--公允价值变动600贷:投资性房地产--成本7800借:其他业务成本600贷:公允价值变动损益600处置公允价值模式计量的投资性房地产,除了将账面价值转入其他业务成本外,还要将公允价值变动损益转入其他业务成本,所以影响其他业务成本的金额=7200+600=7800(万元)。
A. 企业为奖励本公司职工而收购本公司股份
B. 企业为减资而收购本公司股份
C. 股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收取其股份的,企业实际支付的金额
D. 企业转让库存股或注销库存股
解析：解析:无
A. 行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用
B. 固定资产处置时—般通过“固定资产清理”科目进行核算
C. 盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算
D. 企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算,报经批准后盘亏造成的净损失,通过“营业外支出”科目核算
解析：解析:无
A. 为维持资产正常运转发生的现金流出
B. 资产持续使用过程中产生的现金流入
C. 未来年度为改良资产发生的现金流出
D. 未来年度因实施已承诺重组事项减少的现金流出
解析：解析:企业在预计资产未来现金流量时,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。
