【简答题】甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%,2018年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元.根据税法规定自2019年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%.该公司2018年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2018年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债.该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%.甲公司将该国债作为债权投资核算.税法规定,国债利息收入免交所得税.(2)2018年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券.该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%.甲公司将其作为债权投资核算.税法规定,公司债券利息收入需要交所得税.(3)2017年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元.12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态.甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧.税法规定,税法采用年限平均法计提折旧.该类固定资产的折旧年限为5年.假定甲公司该设备预计净残值为零,符合税法规定.(4)2018年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付.税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除.(5)2018年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用).甲公司将该股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.12月31日,该股票的公允价值为150万元.假定税法规定,金融资产持有期间的公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额.(6)2018年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失.12月31日,该诉讼尚未审结.甲公司预计很可能支出的金额为100万元.税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除(7)2018年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元.该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务.(8)2018年没有发生存货跌价准备的变动.(9)2018年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动.甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.要求:(1)计算甲公司2018年应纳税所得额和应交所得税;(2)计算甲公司2018年应确认的递延所得税和所得税费用;(3)编制甲公司2018年确认所得税费用的相关会计分录.(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

甲公司2×20年1月1日股东大会通过了实施股权激励计划,内容如下:(1)激励对象为10名高级管理人员,每人授予60万份股票期权,每份股票期权可以25元的价格购买一股甲公司股票.(2)行权条件为公司当年度的净利润不低于授予日前最近三个会计年度的平均水平.(3)本激励计划有效期为3年,满足行权条件的激励对象可以行权,激励对象应当分三次平均行权,在行权有效期内每年未及时行权的股票期权将作废.根据期权定价模型计算的每份期权在授予日的公允价值为27元.三年内均无人离职.假定各年年末均满足行权条件.甲公司2×20年应确认的管理费用为()万元.

2×20年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,根据股份支付协议规定,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买华东公司2万股普通股股票(每股面值1元).该期权在授予日的公允价值为每份12元.2×21年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励.在等待期内,甲公司没有高管人员离职.2×21年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元.2×21年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的资本公积——股本溢价为()万元.

甲公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易:2×20年10月30日,甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件达成一致,2×20年12月31日经股东大会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其50名管理人员每人授予100万份股票期权,这些职员从2×21年4月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元/股的价格购买100万股华东公司股票,从而获益.甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×20年12月31日的公允价值为每份18元,当日该股票的收盘价格为每股20元.第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%;第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%.2×22年12月31日,甲公司经股东大会批准将授予的股票期权数量修改为每人300万份.2×23年12月31日,有1名管理人员离开公司,预计未来不会有管理人员离职,则下列有关甲公司股份支付的会计处理,表述正确的是()

2×20年12月12日,甲公司董事会批准一项股份支付协议.协议规定:2×21年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权,条件是自2×21年1月1日起,这些人员必须为公司连续服务满3年,即可自2×23年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金.预计2×21年、2×22年和2×23年每年末每份现金股票增值权的公允价值分别为10元、12元和15元.2×21年有20名管理人员离开,顶计未来两年还将有15名管理人员离开,2×22年实际有10名管理人员离开,预计2×23年还将有10名管理人员离开.甲公司在2×22年12月31日应确认的应付职工薪酬为()万元.

2×19年1月1日,甲公司向其100名管理人员每人授予10万份现金股票增值权.根据股份支付协议规定,这些人员从2×19年1月1日起在该公司连续服务满4年,即可按照当时股价增长幅度获得现金.授予日,甲公司股票市价为10元/股,截止至2×20年12月31日,甲公司就该项股权激励计划累计确认负债5000万元.2×19年和2×20年各有4名管理人员离职,2×21年有6名管理人员离职,预计2×22年有2名管理人员离职.2×21年12月31日,每份现金股票增值权的公允价值为11元.不考虑其他因素,甲公司该项股份支付对2×21年管理费用的影响金额为()万元.

2×19年4月1日,甲公司对9名高管人员每人授予20万份华东公司股票认股权证,每份认股权证持有人有权在2×20年2月1日按每股10元的价格购买1股华东公司股票.该认股权证不附加其他行权条件,无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利,行权前的转让也不受限制.授予日,甲公司股票每股市价10.5元,每份认股权证的公允价值为2元.不考虑其他因素,甲公司2×19年应确认的费用金额为().

大海公司是信达公司的母公司.2×22年1月1日,大海公司向信达公司100名管理人员每人授予1万份股票期权,等待期为3年,行权条件为信达公司3年净利润平均增长率为6%,大海公司估计信达公司每年年末均能实现该目标.等待期结束后,每持有1份股票期权可以免费获得大海公司一股普通股股票,股份支付协议签订当日,大海公司每份股票期权的公允价值为15元.2×22年12月31日,签订协议的人员中有8人离职,大海公司估计,三年中预计离职比例为16%.依据上述资料,下列会计处理中不正确的是( ).

2×22年12月20日,经股东大会批准,新华公司向100名高管人员每人授予1万份股票期权.根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2×23年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2×25年12月31日以每股5元的价格购买本公司普通股股票(每股面值1元).2×22年12月20日新华公司每份股票期权的公允价值为10元,2×23年1月1日每份股票期权的公允价值为11元.2×25年2月8日,新华公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股100万股,拟用于高管人员股权激励.在等待期内,新华公司没有高管人员离开公司.2×25年12月31日,高管人员全部行权.新华公司因高管人员行权增加的资本公积(股本溢价)金额是( )万元.

2×20年1月1日,长江公司向其200名管理人员每人授予10万份现金股票增值权.根据股份支付协议规定,这些人员从2×20年1月1日起在该公司连续服务4年,即可按照当时股价增长幅度获得现金.授予日,长江公司股票市价为10元/股,截至2×21年12月31日,长江公司就该项股权激励计划累计确认负债10000万元.2×20年和2×21年各有8名管理人员离职,2×22年有12名管理人员离职,预计2×23年有4名管理人员离职.2×22年12月31日,每份现金股票增值权的公允价值为11元.不考虑其他因素,长江公司该项股份支付对2×22年影响当期管理费用的金额为()万元.

2×20年1月1日,长江公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权:第一年年末的可行权条件为企业净利润达到20%;第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%;第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长率为10%.每份期权在2×20年1月1日的公允价值为18元.2×20年12月31日,长江公司净利润增长率18%,同时有16管理人员离开,长江公司预计2×21年将以同样速度增长,因此预计2×21年12月31日将可行权.另外,预计第二年又将有16名管理人员离开.2×20年12月31日每份期权的公允价值为21元.2×21年12月31日,长江公司净利润仅增长了10%,但长江公司预计2×20年至2×22年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2×22年12月31日将可行权.另外,本年实际有20名管理人员离开,预计第三年将有24名管理人员离开,每份期权在2×21年12月31日的公允价值为22元.2×22年12月31日,长江公司净利润增长了8%,三年平均增长率为12%,满足了可行权条件(即三年净利润平均增长率达到10%).当年有16名管理人员离开.每份期权在2×22年12月31日的公允价值为21元.2×22年确认的费用和资本公积是()元.