21. 在纳税人在资产重组过程中,通过合并、分离、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位,并按程序办理注销税务登记的,其增值税处理正确的是( )。

2.某机器设备生产企业,2019年全年主营业务收入6000万元,其他业务收入1800万元,营业外收入800万元,主营业务成本3500万元,其他业务成本500万元,营业外支出600万元,可以扣除的相关税金及附加320万元,销售费用900万元,管理费用700万元,财务费用180万元,投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下:(1)实际发放职工工资1500万元,含向本企业安置的残疾人员支付的工资薪金36万元。(2)发生职工福利费支出220万元,拨缴工会经费24万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出40万元。(3)发生广告费支出500万元,以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。(4)取得国务院批准,所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”,省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发,企业对该资金及支出单独进行核算,当年尚未使用该资金。(5)向境外非关联公司支付与经营有关的担保费50万元,另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。(6)取得股息300万元,其中含来自境内40%持股子公司的股息200万元(非上市居民企业);来自海外100%持股子公司的股息100万元(不考虑预提所得税),海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税,企业所得税税率为20%。其他资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠及税收抵免已办理必要手续,不考虑税收协定的影响。要求:根据上述资料,回答下列问题:(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额?(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额?(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额?(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额?(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额?(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额?(7)计算该企业当年应纳企业所得税额?

1.某企业(增值税一般纳税人)为我国的居民企业,2019年12月至2020年2月进行企业筹办活动,2020年3月1日开始生产经营。筹办期间发生支出300万元,其中职工工资110万元,办公用品费用40万元,与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元,业务招待费支出80万元,广告费和业务宣传费共计支出60万元(均能提供相关票据)。2020年3月至2020年12月发生经营业务如下:(1)销售货物取得收入3000万元,货物销售成本为1100万元;转让一项技术所有权,取得转让所得700万元。(2)发生管理费用300万元,其中含新技术研究开发费用80万元(其中含外聘人员研发劳务费20万元),业务招待费120万元。(3)发生销售费用450万元,其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。(4)发生财务费用125万元,其中含2020年3月1日向非金融企业借款(借款期限为3年)1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款年利率为6%)。(5)发生营业税金及附加50万元。(6)发生营业外支出55万元,其中包括直接对某山区的捐款30万元,缴纳税收滞纳金5万元,因合同违约支付给其他企业违约金20万元。(7)当年6月4日购买了境内甲上市公司的流通股股票,12月31日,收到甲公司发放的现金股利20万元。(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额700万元(其中含支付给临时工的工资40万元),实际发生职工福利费117.5万元,拨缴的工会经费18万元,实际发生职工教育经费15万元。(9)该企业筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。要求:根据上述资料,回答下列问题:(1)计算该企业2020年企业所得税应纳税所得额时,允许在税前扣除的筹办费用?(2)计算该企业2020年企业所得税应纳税所得额时,允许在税前扣除的财务费用?(3)计算该企业2020年企业所得税应纳税所得额时,工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额?(4)该企业2020年企业所得税的应纳税所得额?(5)该企业2020年应缴纳企业所得税?

5.甲公司共有股权1000万股,为了将来有更好的发展,将70%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付5670万元,以银行存款支付630万元。要求:甲公司此项业务的应纳税所得额为多少?

4.某居民企业2020年发生下列业务:(1)销售产品取得收入2000万元(不含税,下同);(2)接受捐赠材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税税额1.3万元;企业找一家运输公司将该批材料运回本企业,支付运杂费0.3万元;(3)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元;(4)收取当年让渡专利权使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元;(5)取得国债利息收入2万元;(6)全年销售成本1000万元;税金及附加100万元;(7)全年销售费用500万元,含广告费400万元;全年管理费用200万元,含业务招待费80万元;全年财务费用50万元;(8)全年营业外支出40万元(含通过政府部门对灾区捐款20万元,直接对私立小学捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款2万元)。要求:根据上述资料,回答下列问题:(1)该企业的会计利润总额?(2)该企业对国债利息收入的纳税调整额?(3)该企业对广告费的纳税调整额?(4)该企业对业务招待费的纳税调整额?(5)该企业对营业外支出的纳税调整额?(6)该企业应纳税所得额和应纳所得税额?

3.某公司(居民企业)2020年度实现利润总额140万元。“财务费用”账户中包括三项利息费用支出:(1)1月初按照年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产经营用资金,支付利息20万元;(2)1月初按照年利率12%向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金,支付利息45万元,该股东对公司的权益性投资为300万元;(3)1月初经过批准向本公司职工(非股东)借入与银行借款同期的生产经营用资金300万元,公司与职工之间签订了借款合同,支付借款利息30万元。要求:假定该公司没有其他纳税调整项目,回答下列问题:(1)计算该公司当年应纳税所得额时可扣除的利息费用?(2)计算该公司当年账面超支的利息费用?(3)计算该公司当年的应纳税所得额?

2. 2021年,某企业的境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设立分支机构。A国分支机构的应纳税所得额为等值人民币50万元,A国企业所得税税率为20%;B国分支机构的应纳税所得额为等值人民币30万元,B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国的所得按我国企业所得税法计算的应纳税所得额与按A、B两国企业所得税法计算的应纳税所得额一致,两个分支机构在A、B两国分别缴纳了企业所得税10万元和9万元。要求:该企业2021年汇总纳税时应在我国缴纳的企业所得税是多少?

1. 某企业为居民企业,2020年度发生经营业务如下:全年取得产品销售收入5600万元,发生产品销售成本4000万元;其他业务收入800万元,其他业务成本694万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元,其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税);取得营业外收入100万元,发生营业外支出250万元(其中含公益性捐赠38万元)。要求:该企业2020年应缴纳的企业所得税是多少?

2.简述在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除项目?

1.简述企业所得税所得来源的确定有哪些标准?

2.某外资企业石油公司,6月份进口原油10万吨,汽油5000吨,到达入境港口后已经缴纳各项费用及进口关税和增值税。(汽油计量单位换算标准为1吨=1388升,汽油消费税税率税额为1.52元/升。)要求:该公司进口原油和汽油应纳消费税是多少?