解析：解析:选项B,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计;选项C,由于对比较财务报表出具的审计报告涵盖所列报的每期财务报表,注册会计师可以对一期或多期财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见,或者在审计报告中增加强调事项段,而对其他期间的财务报表发表不同的审计意见。

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11.下列各项中,属于审计抽样基本特征的有()。

A. 　对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

B. 　可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C. 　所有抽样单元都有被选取的机会

D. 　可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

解析：解析:选项D不需要根据选取项目的测试结果推断总体,不满足审计抽样的特征。审计抽样应当同时具备三个基本特征:①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项A);②所有抽样单元都有被选取的机会(选项C);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)。

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2.企业在制定销售业务内部控制时,要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中,正确的是( )。

A. 　每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单

B. 　由出纳人员核对收到的对账单进行核对

C. 　由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单

D. 　由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅

解析：解析:应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。

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3.【单项选择题】以下关于违反法律法规的说法中,不正确的有()。

A. 　注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了法律法规

B. 　注册会计师可以检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

C. 　如果被审计单位出现了违反法律法规的行为,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D. 　如果因被审计单位管理层或治理层阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否存在违反法规行为,注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告

解析：解析:选项C不正确,如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,但是在财务报表中得到恰当的反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

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20.【单项选择题】针对舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是()。

A. 　被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

B. 　注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C. 　未发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师工作失误

D. 　舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险

解析：解析:选项A,被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任;选项B,注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项C,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

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3.【单项选择题】下列有关信息技术的表述中,不正确的是()。

A. 　公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境

B. 　信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

C. 　信息技术一般控制决定了信息技术的风险基调

D. 　注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

解析：解析:公司层面信息技术控制是公司信息技术的整体控制环境,决定了信息技术的风险基调。

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3.【多项选择题】注册会计师运用审计抽样实施细节测试时,下列各项中,可以作为抽样单元的有()。

A. 　一笔交易

B. 　一个账户余额

C. 　每个货币单元