A、 财务报表整体的重要性
B、 实际执行的重要性
C、 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D、 明显微小错报的临界值
答案:ABD
解析:解析:注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值。只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
A、 财务报表整体的重要性
B、 实际执行的重要性
C、 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D、 明显微小错报的临界值
答案:ABD
解析:解析:注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值。只有在适用的情况下,才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。
A. 降低检查风险
B. 降低审计成本
C. 避免过度依赖管理层提供的书面声明
D. 恰当识别、评估和应对重大错报风险
解析:解析:所谓职业怀疑,就是采取质疑的思维方式,对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉(D),不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据(C),并强调获取的充分、适当的审计证据(A),因此可能提高审计成本。
A. 实质性分析程序
B. 控制测试
C. 风险评估程序
D. 了解内部控制
解析:解析:选项A正确,计算机辅助审计技术最广泛地应用于实质性程序中,特别是在与分析程序相关的方面。
A. 存在长期挂账的大额预付款项
B. 银行承兑票据保证金余额与应付票据相应余额比例不合理
C. 付款方全称与销售客户名称不一致
D. 存在大量货币资金的情况下仍高额举债
解析:解析:第二节货币资金的重大错报风险
A. 对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据
B. 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序,获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
C. 拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,可以将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试
D. 当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
解析:解析:选项C不恰当,如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性;不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试。
A. 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注
B. 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险
C. 如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录,则财务报表舞弊风险增加
D. 注册会计师对被审计单位财务报表的所有交易,都应当评估该交易是否具有合理的商业理由
解析:解析:选项D错误,注册会计师无需评价所有交易的商业理由,只需要评价超出正常经营过程中的重大或异常的交易的商业理由。
A. 审计报告日后,注册会计师发现例外情况要求实施新的或追加审计程序,审计工作底稿需要进行变动
B. 审计报告日后需要变动审计工作底稿的情形包括注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
C. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果对审计工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师在规定的保存期限届满前,不得增加或修改任何性质的审计工作底稿
解析:解析:选项D错误,审计工作底稿的归整工作完成后,注册会计师在规定的保存期限届满前不得删除或废弃任何性质的审计工作底稿,但可以增加或修改,具体情形包括:(1)注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;(2)审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论。
A. 如果采用跟函方式,注册会计师可以考虑采用非预约方式按照相应银行的通用受理流程在相应柜台现场办理
B. 如果跟函时需要有被审计单位员工陪同,注册会计师仅观察被询证者实施核对的全过程,防范被审计单位和被询证者之间串通舞弊
C. 如果采用快递方式发送询证函,注册会计师不应交由被审计单位代发
D. 如果采用快递方式发送询证函,在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后,自行独立寄发询证函
解析:解析:如果跟函时需要有被审计单位员工陪同,注册会计师应当观察函证的实地场所,选项B错误
A. 信息技术一般控制是基础
B. 如果注册会计师计划依赖系统生成信息的控制,就需要对相关的信息技术一般控制进行测试
C. 信息技术一般控制决定了公司层面信息技术控制的风险基调
D. 信息技术一般控制可能对实现财务报表认定作出间接贡献
解析:解析:选项C错误,公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。
A. 针对管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B. 就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C. 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在
D. 如果编制财务报表时运用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任就不存在
解析:解析:注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使在编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在。
A. 注册会计师不可能将审计风险降至零
B. 审计风险取决于固有风险和检查风险
C. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D. 审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是指注册会计师执业的法律后果
解析:解析:审计风险取决于重大错报风险和检查风险,因此选项B说法错误。