A、 注册会计师应当调高可接受的检查风险
B、 注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C、 注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D、 注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
答案：BCD
解析：解析:调低重要性意味着评估的重大错报风险上升,在审计风险模型中重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系。可见,A中“调高”应为“调低”。实际执行的重要性(B)以及进一步审计程序的性质、时间安排和范围(C)通常都是根据财务报表整体的重要性确定的,调整后者意味着要考虑前边的两个;调整后意味着调整前的已经不适用(D)。
A、 注册会计师应当调高可接受的检查风险
B、 注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C、 注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D、 注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
答案：BCD
解析：解析:调低重要性意味着评估的重大错报风险上升,在审计风险模型中重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系。可见,A中“调高”应为“调低”。实际执行的重要性(B)以及进一步审计程序的性质、时间安排和范围(C)通常都是根据财务报表整体的重要性确定的,调整后者意味着要考虑前边的两个;调整后意味着调整前的已经不适用(D)。
A. 卖方发票
B. 供应商提供的月末对账单
C. 甲公司编制的连续编号的验收单
D. 甲公司编制的连续编号的订购单
解析：解析:首先,选项A和B的审计证据都是外部证据,选项C和D的审计证据都是内部证据,答案在选项A和B中产生。选项B中,供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证,月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细内容,能有效证明是否存在漏记应付账款的行为,与应付账款完整性认定相关。选项A中,卖方发票不能直接证明漏记应付账款的行为。
A. 注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B. 注册会计师对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
C. 实质性分析程序中,注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
D. 在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师应当将可容忍错报的金额设定为等于实际执行的重要性
解析：解析:选项B错误,注册会计师通常选择金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序,但是这并不意味着注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序;选项D错误,在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析：解析:除选项ABD的内容外,还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。
A. 实施舞弊的动机或压力
B. 实施舞弊的时间
C. 实施舞弊的机会
D. 为舞弊行为寻找借口的能力
解析：解析:根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况,舞弊风险因素可以分为三类:实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力,上述风险因素也被称为“舞弊三角”。
A. 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表
B. 检査资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期
C. 检査资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关付款凭证
D. 检査被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
解析：解析:检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款的审计程序:(1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确。(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理(选项B)。(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性(选项A)。(4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款(选项C)。(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查相关负债是否计入了正确的会计期间(选项D)。
A. 对财务报表发表否定意见的审计报告
B. 对财务报表发表保留意见的审计报告
C. 在财务报表中增加强调事项段,对该未披露的重大不确定性进行说明,并提醒报表使用者关注
D. 对财务报表发表带“与持续经营相关的重大不确定性”段落的无保留意见审计报告
解析：解析:当注册会计师确定存在重大不确定性,但财务报表遗漏了与重大不确定性相关的必要披露时,属于错报,对财务报表的影响重大且广泛,此时应出具否定意见的审计报告。
A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
B. 在没有经营业务的地区开立银行账户
C. 货币资金收支金额与现金流量表相匹配
D. 存在长期或大量银行未达账项
解析：解析:选项ABD均需要保持警觉,选项C属于正确的情况。
A. 每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单
B. 由出纳人员核对收到的对账单进行核对
C. 由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单
D. 由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅
解析：解析:应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。
A. 风险评估程序
B. 控制测试
C. 实质性程序
D. 总体复核阶段
解析：解析:选项B,在控制测试中不运用分析程序;选项C,在实施实质性程序阶段可选用分析程序,而不是必须运用。
A. 检查付款凭单是否附有卖方发票
B. 检查卖方发票连续编号的完整性
C. 检查企业验收单是否有缺号
D. 审核采购价格和折扣的标志
解析：解析:若付款凭单未附卖方发票,则可能记录了未实现的购货,违反了存在目标,选项A错误;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关,选项BC错误。
