答案:答:(1)恰当。(2)不恰当。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体的重要性水平。(3)不恰当。首次接受委托审计甲公司财务报表,应当考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。(4)不恰当。分析程序不适用于了解内部控制。(5)恰当。(6)不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
答案:答:(1)恰当。(2)不恰当。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体的重要性水平。(3)不恰当。首次接受委托审计甲公司财务报表,应当考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。(4)不恰当。分析程序不适用于了解内部控制。(5)恰当。(6)不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果
A. 注册会计师需要针对特定基准日内部控制的有效性发表意见
B. 在整合审计中,控制测试所涵盖的期间比财务报表审计中拟信赖内部控制的期间长
C. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D. 注册会计师需要测试基准日之前足够长一段时间内部控制的设计和运行情况,才能对基准日内部控制的有效性发表意见
解析:解析:在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。
A. 在统计抽样中,由于不需要注册会计师的主观判断,所以统计抽样比非统计抽样更为有效
B. 在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则
C. 统计抽样与非统计抽样在选取样本时,都可采用简单随机选样的方法
D. 无论采用统计抽样还是非统计抽样,都会影响到注册会计师所实施的审计程序
解析:解析:不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,都可以获取充分、适当的审计证据,所以选项A错误;对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关,所以选项D错误。
A. 抽样风险随样本规模的增加而降低,非抽样风险不受样本规模的影响
B. 除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,只要实施抽样就存在抽样风险
C. 抽样风险均可以量化控制,非抽样风险只能定性评价
D. 非抽样风险与人为错误有关
解析:解析:能否量化控制抽样风险,取决于是否运用统计抽样。如果运用非统计抽样,无法量化控制抽样风险。
A. 对销售审批控制实施控制测试
B. 评估重大错报风险
C. 样本规模的确定
D. 重要性水平的确定
解析:解析:通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C. 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
解析:解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
A. 对特定的相关认定而言,不会有多项控制用以应对评估的错报风险
B. 在确定是否测试某项控制时,注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C. 注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见
D. 注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制
解析:解析:对特定的相关认定而言,可能有多项控制用以应对评估的错报风险,选项A错误;在确定是否测试某项控制时,注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,选项B错误;注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制,选项D错误。
A. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析:解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况,并确定其是否得到执行
B. 对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
C. 如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
D. 如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
解析:解析:
A. 删除管理层书面声明的草稿
B. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C. 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
D. 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
解析:解析:选项D错误。选项D不属于归档期间的事务性变动。