A、 财务报表整体的重要性
B、 实际执行的重要性
C、 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D、 明显微小错报的临界值
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师运用重要性,是为界定错报是否“重要”,运用明显微小错报的临界值是为了界定错报是否“不重要”。虽然两者之间存在本质性差异,但都是注册会计师运用重要性概念时需要考虑的。
A、 财务报表整体的重要性
B、 实际执行的重要性
C、 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D、 明显微小错报的临界值
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师运用重要性,是为界定错报是否“重要”,运用明显微小错报的临界值是为了界定错报是否“不重要”。虽然两者之间存在本质性差异,但都是注册会计师运用重要性概念时需要考虑的。
A. 审计风险是预先设定的
B. 审计风险是注册会计师审计前面临的
C. 重大错报风险是财务报表层次的风险
D. 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
解析：解析:在审计风险模型中,审计风险是一个可接受的低水平,是预先设定的,选项A恰当,选项B不恰当。重大错报风险是对认定层次而言,选项C不恰当;选项D恰当,注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。
A. 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
B. 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
C. 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件
D. 对以电子形式收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,注册会计师不应当信赖
解析：解析:选项C错误,注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。选项D错误,对以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者可以通过采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,降低该风险,如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性。
A. 调查期后发生的长期负债的变化
B. 重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C. 确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D. 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
解析：解析:本题考核期后事项的审计程序。选项A、B、C均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。
A. 在审计报告中沟通的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项
B. 关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项
C. 考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量,注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见
D. 可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不应在审计报告的关键审计事项部分披露
解析：解析:选项C错误,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。
A. 对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容
B. 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序
D. 被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查,而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项A恰当,对于被审计单位已作质押的存货,由于存放在外单位,注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。选项B恰当,对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C恰当,对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,有时还可以向能够接触到的第三方人员函证,比如:向客户和供应商函证。
A. 均值法
B. 比率法
C. 差额法样
D. 货币单元抽样
解析：解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
A. 职业怀疑要求注册会计师遵守“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价
B. 注册会计师不能直接假定管理层和治理层不诚信,并以此为前提计划审计工作
C. 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断
D. 保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报
解析：解析:职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价,选项A错误;财务报表审计提供合理保证,不能提供绝对保证。保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报,选项D错误。
A. 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
B. 当财务报表含有高度不确定性的大额会计估计时,在确定基准时,应当扣除该项估计的金额
C. 企业处于盈亏临界点时,可以选择营业收入、总资产作为确定重要性的基准
D. 当审计单位由集团内部关联方提供大额融资时,应当考虑选择一个较小的百分比
解析：解析:B:注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性,所以无须扣除该项会计估计的金额。
A. 评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债
B. 检查接受劳务明细等,以确定接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期
C. 检查相关的发票、采购合同等,以确定收到商品的日期及应在期末之前人账的日期
D. 追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估人账或预提费用明细表,并关注费用所计人的会计期间
解析：解析:为寻找未人账负债,需要获取期后收取、记录或支付的发票明细,包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单(根据被审计单位情况不同)以及人账的发票和未人账的发票。从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施以下程序:(1)检查支持性文件,如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细,以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期(选项BC正确);(2)追踪已选取项目
A. 注册会计师可能需要从非财务部门获取适当的供应商清单,从中选取样本进行测试并执行相应程序
B. 由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序
C. 某一应付账款明细账户期末余额为零,但仍然可能将其列为函证对象
D. 对未回函的项目实施替代程序,如:检查付款单据、相关的采购单据或其他适当文件
解析：解析:
