9.【单项选择题】2019年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2019年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2018年12月31日库存现金余额应为()元。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

17.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中,注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。

A、　以前年度审计调整的金额

B、　基准的重大错报风险

C、　被审计单位是否存在值得关注的内部控制缺陷

D、　被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

答案：ABCD

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7.【单项选择题】下列关于关键审计事项的说法中,不正确的是()。

A. 　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

B. 　需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响

C. 　注册会计师应对关键审计事项单独发表意见

D. 　注册会计师应就关键审计事项与治理层进行沟通

解析：解析:注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。

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5.【多项选择题】在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中,错误的有()。

A. 　注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率

B. 　在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响

C. 　评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

D. 　如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效

解析：解析:选项B错误,在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响;选项D错误,如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

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1.在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是()。

A. 　销售发票的开具人

B. 　销售发票的编号

C. 　销售发票的金额

D. 　销售发票的付款人

解析：解析:识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言,识别特征通常具有唯一性。选项A、C、D不具有唯一性。

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8.【单项选择题】下列有关审计抽样的表述中,不正确的是()。

A. 　可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B. 　如果样本的选取是无偏向的,该样本通常就具有了代表性

C. 　在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,因为交易量巨大,需要运用审计抽样进行控制测试

D. 　风险评估程序不适合审计抽样

解析：解析:选项C不正确,在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。

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6.当财务报表中列报对应数据时,注册会计师对下列有关比较信息的审计事项判断不正确的有()。

A. 　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B. 　由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述,注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明

C. 　如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述,注册会计师的审计意见通常不提及对应数据

D. 　在审计对应数据时,注意到影响上期财务报表的重大错报,注册会计师应首先与治理层进行讨论

解析：解析:选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述,注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C,当财务报表中列报对应数据时,由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的,审计意见通常不提及对应数据。选项D,在审计中发现的财务报表的重大错报,都是首先考虑与管理层讨论。

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15.【单项选择题】下列关于控制测试的说法中,不正确的是()。

A. 　控制测试并非在任何情况下都需要实施

B. 　如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,可以推定与该认定有关的控制是有效运行的

C. 　控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行

D. 　当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

解析：解析:如果针对某项认定实施实质性程序后未发现错报,并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的。

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12.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A. 　编制审计工作底稿使用的文字

B. 　审计工作底稿的归档期限

C. 　实施审计程序的性质

D. 　已获取审计证据的重要程度

解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。

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1.以下程序中,属于测试采购交易与付款交易内部控制“准确性、计价和分摊”目标的常用控制测试的是( )。

A. 　检查付款凭单是否附有卖方发票

B. 　检查卖方发票连续编号的完整性

C. 　检查企业验收单是否有缺号

D. 　审核采购价格和折扣的标志

解析：解析:若付款凭单未附卖方发票,则可能记录了未实现的购货,违反了存在目标,选项A错误;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关,选项BC错误。

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3.【单项选择题】下列审计程序中,注册会计师不需要在所有审计业务中均实施的是()。

A. 　了解被审计单位及其环境

B. 　在审计结束或临近结束时,运用分析程序对财务报表进行总体复核

C. 　实施用作风险评估的分析程序

D. 　将分析程序用作实质性程序

解析：解析:选项D,实质性分析程序并不是必须实施的程序。

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A. 1300

B. 2300

C. 700

D. 2700

解析：解析:首先,确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-4000=1000(元),3月5日账实相符,也说明3月4日实存现金2000元。然后用调节法计算12月31日(结账日)库存现金余额。盘点日在结账日之后,则:(结账日)应结存数=(盘点日)盘点数-(结账日至盘点期间)增加数+(结账日至盘点期间)减少数。用两种方法计算:①将3月4日当作盘点日,则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300(元);②将3月5日当作盘点日,则12月31日应结存数=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300(元)。

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