A、 A注册会计师在评价未更正错报的影响之前,可能有必要依据实际的财务结果作出修改重要性
B、 A注册会计师确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
C、 A注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
D、 错报掩盖收益变化的程度可能影响评价的情况
答案：ABCD
解析：解析:本题主要考核“重要性”知识点。注册会计师评价未更正错报的影响时,在评价未更正错报的影响之前,修改重要性;考虑每一单项错报;注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响,包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用);确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。可能影响评价的情况包括:错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度。
A、 A注册会计师在评价未更正错报的影响之前,可能有必要依据实际的财务结果作出修改重要性
B、 A注册会计师确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
C、 A注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响
D、 错报掩盖收益变化的程度可能影响评价的情况
答案：ABCD
解析：解析:本题主要考核“重要性”知识点。注册会计师评价未更正错报的影响时,在评价未更正错报的影响之前,修改重要性;考虑每一单项错报;注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响,包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用);确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估。可能影响评价的情况包括:错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度。
A. 在归档期间删除被取代的审计工作底稿
B. 以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿
C. 在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D. 在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
解析：解析:归档期间收到的询证函回函不应替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿,因为之前实施的替代程序也是
A. 认定层次的重大错报风险不影响进一步审计程序的总体审计方案的选择
B. 注册会计师出于成本效益的考虑,应当采用综合性方案设计进一步审计程序
C. 如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是恰当的,此时适合采用实质性方案
D. 采用综合性方案,注册会计师可以不对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
解析：解析:选项A错误,注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案﹔选项B错误,通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序;选项D错误,无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
A. 将应付账款清单加总
B. 从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单
C. 函证应付账款,重点是大额、异常项目
D. 对未列入本期的负债进行测试
解析：解析:选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在,选项D是测试应付账款的完整性。
A. 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B. 客户的经营性质
C. 变更会计师事务所的原因
D. 工作范围受到不适当限制的迹象
解析：解析:针对有关客户的诚信,会计师事务所应当考虑下列主要事项:(1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(2)客户的经营性质;(3)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(5)工作范围受到不适当限制的迹象;(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(7)变更会计师事务所的原因;(8)关联方。
A. 实施控制测试
B. 实施实质性分析程序
C. 实施实质性方案
D. 实施综合性方案
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
A. 支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围
B. 假设是否与管理层所能控制的事项相关
C. 假设的性质
D. 管理层如何评价假设是否相关和完整
解析：解析:在了解构成会计估计基础的假设时,注册会计师可能考虑的事项包括:(1)假设(包括重大假设)的性质(选项C);(2)管理层如何评价假设是否相关和完整(即考虑了所有相关变量)(选项D);(3)管理层如何确定所采用假设的内在一致性(如适用);(4)假设是否与管理层所能控制的事项相关(如对可能影响资产使用年限的维修计划的假设),以及这些假设是否与被审计单位的经营计划和外部环境相符,或者假设与管理层控制之外的事项相关(如对利率、死亡率、潜在的司法或监管行为或未来现金流量的变动和时间安排的假设)(选项B);(5)支持假设的文件记录(如存在)的性质和范围(选项A)。
A. 拒绝、终止特定的职业活动
B. 向工作单位提出辞职
C. 由其他会计师事务所复核本次职业活动
D. 就影响独立性的不利因素与治理层沟通
解析：解析:在某些情况下,产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平,此时,不利影响仅能够通过拒绝、终止特定的职业活动或向工作单位提出辞职予以应对。
A. 在财务报表审计中,注册会计师通常不对外披露内部控制的情况,除非是内部控制影响到对财务报表发表的审计意见
B. 在内部控制审计中,注册会计师对发表的意见应当以正面、积极的方式提出,并对外披露
C. 在财务报表审计中,注册会计师拟减少实质性程序工作量越多,需要测试的控制的样本量相对越小
D. 在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性的要求越高,需要测试的样本量越大
解析：解析:选项C错误,在财务报表审计中,注册会计师对控制有效性结论的可靠性要求取决于计划从控制测试中得到的保证程度,控制有效性要求越高,拟减少实质性程序工作量的程度越大,需要测试的控制的样本量相对越大;反之,样本量相对越小。
A. 管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制
B. 管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化
C. 治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制
D. 被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度
解析：解析:内部控制举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。
A. 对应数据是本期财务报表的组成部分
B. 注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序
C. 如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决,且对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具非无保留意见
D. 如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,但对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告
解析：解析:注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围通常限于确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息,以及比较信息是否得到恰当分类,但审计程序并不仅限于询问和分析程序。
