18.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。A注册会计师在审计抽样的过程中涉及到的相关事项如下:(1)A注册会计师计算了甲公司各银行存款账户在2020年12月31日余额的标准差,作为确定测试与银行存款账户相关的内部控制的样本规模的考虑因素。(2)对银行账户实施细节测试时,在确定样本规模后,A注册会计师采用简单随机选样的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)A注册会计师对金额不低于实际执行的重要性的应收账款采用选取全部项目的方式进行函证,对金额低于实际执行的重要性的应收账款采用审计抽样的方式进行函证。(4)A注册会计师实施控制测试对选取的样本项目进行检查后,将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制总体偏差率的最佳估计,并在评价样本结果时考虑了抽样风险。(5)应付账款存在低估风险,注册会计师采用货币单元抽样对其实施了细节测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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14.A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在设计审计程序时,A注册会计师的下列说法中,不正确的有()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

7.【多项选择题】下列有关与特别风险相关的控制的说法中,正确的有()。

A、　注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况,并确定其是否得到执行

B、　对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C、　如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试

D、　如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序

答案：ABCD

解析：解析:

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10.【单项选择题】下列关于审计证据的性质的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师应当评价审计证据的相关性和可靠性

B. 　审计证据的相关性是对审计证据数量的衡量

C. 　审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关

D. 　审计证据的数量并不是越多越好

解析：解析:选项B错误,审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

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1.【单项选择题】下列有关信息技术对审计的影响的说法中，错误的是（）。

A. 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求

B. 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质

C. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量

D. 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容

解析：解析:如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么就需要适当扩大信息技术审计的范围。因此被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。

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19.【多项选择题】根据法律法规或惯例,下列文件可能属于其他信息的有()。

A. 　董事会报告

B. 　审计报告

C. 　财务报表

D. 　内部控制自我评价报告

解析：解析:选项BC不属于其他信息,其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。

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3.如果会计师事务所为审计客户提供财务服务,很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师不能提供的有()。

A. 　安排审计客户资本结构

B. 　提出多种供管理层备选的融资交易方案

C. 　帮助客户处置房产

D. 　制定公司战略

解析：解析:选项B仅为审计客户提出了备选的融资交易方案,未代行管理层职责,不存在自我评价或过度推介对独立性的不利影响。

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5.在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师不需考虑的主要因素有()。

A. 　评估的认定层次重大错报风险

B. 　审计意见的类型

C. 　控制环境

D. 　何时能得到相关信息

解析：解析:注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,选项A正确;同时,注册会计师还要考虑控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点,故选项C和D正确。

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A. 　设计专门的审计程序识别这些期后事项

B. 　尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C. 　尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D. 　不专门设计审计程序识别这些期后事项

解析：解析:本题主要考核“资产负债表日后事项审计”知识点。资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。

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3.【单项选择题】对于集团财务报表审计,下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中,错误的是()。

A. 　集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B. 　集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C. 　集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D. 　集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

解析：解析:如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成注册会计师的了解,集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序,选项B错误。

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8.下列有关注册会计师在实施分析程序时的说法中不正确的是()。

A. 　实质性分析程序不可以单独使用

B. 　当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序

C. 　在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险