A、 对内部审计人员客观性的评价结论
B、 利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
C、 内部审计人员的胜任能力的评价结论
D、 从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议
答案:B
解析:解析:选项B属于利用内部审计工作,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。
A、 对内部审计人员客观性的评价结论
B、 利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
C、 内部审计人员的胜任能力的评价结论
D、 从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议
答案:B
解析:解析:选项B属于利用内部审计工作,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。
A. 确定的重要性水平
B. 编制财务报表的时间
C. 计划获取的保证程度
D. 评估的重大错报风险
解析:解析:选项B错误,编制财务报表的时间属于注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素,不属于确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素。
A. 对注册会计师施加限制,使其难以接触某些人员
B. 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷
C. 管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平
D. 治理层对财务报告过程的监督无效
解析:解析:选项D属于存在舞弊的机会,并不是借口。
A. 盈利能力受到经济环境恶化的影响
B. 管理层为满足外部预期而承受过度的压力
C. 管理层的薪资与经营业绩挂钩
D. 管理层受治理层对财务指标过高要求的压力
解析:解析:暂无
A. 询问与存货相关的管理人员
B. 在期末对存货实施监盘程序
C. 在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易
D. 检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额
解析:解析:以上审计程序均可。
A. 确定上期期末余额是否已正确结转至本期
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 在适当的情况下已作出重新表述
D. 确定会计政策的变更是否作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
解析:解析:注册会计师应当通过采取下列审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报:(1)确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;(2)确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;(3)实施一项或多项审计程序。
A. 注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围,以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性,以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
B. 注册会计师评价被审计单位的书面声明,以确定是否能够利用内部审计的工作
C. 注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断,并防止不当利用内部审计工作
D. 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划,以作为协调各自工作的基础
解析:解析:选项B错误,注册会计师通过评价被审计单位的书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。
A. 如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
B. 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险,无须运用职业判断
C. 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
D. 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
解析:解析:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性,所以如果新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
A. 被审计单位生成成本计算过程相当复杂
B. 被审计单位控制环境薄弱
C. 被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
D. 被审计单位毛利率明确上升
解析:解析:一般来说,薄弱的控制环境可能会影响多项认定,但往往难以限于某类交易、账户余额、列报,所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。
A. 根据范围受到的限制发表非无保留意见
B. 与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C. 就采取不同措施的后果征询法律意见
D. 在法律法规允许的情况下解除业务约定
解析:解析:如果注册会计师与管理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:①根据范围受到的限制发表非无保留意见;②就采取不同措施的后果征询法律意见:③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;④在法律法规允许的情况下解除业务约定。
A. 即使集团项目组利用了组成部分注册会计师的审计结论,集团项目组及其会计师事务所也应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责
B. 如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了错误的审计意见,则组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任
C. 集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任
D. 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见承担全部责任,这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
解析:解析:选项B错误,即使集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当审计意见,集团项目组及其会计师事务所也应当对集团审计意见承担全部责任。