A、 注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分
B、 注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责
C、 如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作
D、 当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
答案:B
解析:解析:注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责,利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任,选项B不正确。
A、 注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分
B、 注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责
C、 如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作
D、 当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
答案:B
解析:解析:注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责,利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任,选项B不正确。
A. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B. 如果评估的认定层次的重大错报风险为特别风险,应当对其实施控制测试
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D. 注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
解析:解析:选项A错误,注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误,如果与特别风险相关的控制预期运行有效,注册会计师才应当对其实施控制测试(不是一定对与特别风险相关的控制实施控制测试);选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用。
A. 删除管理层书面声明的草稿
B. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C. 将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
D. 获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
解析:解析:选项D错误。选项D不属于归档期间的事务性变动。
A. 应当为2020年4月1日
B. 应当尽量接近2020年3月31日,但不得晚于2020年3月31日
C. 应当为2019年12月31日
D. 应当为2020年4月1日以后
解析:解析:解析:选项B正确,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后;选项A、D均晚于审计报告日;选项C不接近审计报告日。
A. 关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B. 预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告
C. 员工业绩考核与激励性报酬政策
D. 被审计单位与竞争对手的业绩比较
解析:解析:注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况:(1)关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。
A. 测试集团层面控制运行的有效性
B. 对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
C. 确定对组成部分财务信息执行工作的类型
D. 了解集团层面的控制和合并过程
解析:解析:选项A正确,如果预期集团层面控制运行有效,集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师代为测试这些控制运行的有效性;选项B错误,对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序;选项C错误,集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型;选项D错误,集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令。
A. 注册会计师对其他信息负责
B. 注册会计师的审计意见应涵盖其他信息,因此,注册会计师应对其他信息发表审计意见
C. 注册会计师根据审计准则的要求,对其他信息进行阅读、考虑和报告的责任
D. 针对其他信息中的重大错报,注册会计师无需与治理层沟通
解析:解析:选项A不正确,管理层对其他信息负责;选项B不正确,注册会计师的审计意见未涵盖其他信息,因此,注册会计师对其他信息不发表(或不会发表)审计意见或任何形式的鉴证结论;选项D不正确,针对其他信息中的重大错报,注册会计师应与治理层沟通。
A. 财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B. 对于计划事项的沟通,通常在审计业务的早期阶段进行
C. 对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D. 注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
解析:解析:报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
A. 检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C. 对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D. 分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
解析:解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
A. 复核人员需要考虑重大事项是否已提请进一步考虑
B. 复核人员需要考虑是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
C. 复核人员需要考虑审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行
D. 审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出评价
解析:解析:解析:选项D属于项目质量复核人在实施项目质量复核时应当考虑的内容。