A、 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B、 利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任
C、 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
D、 内部审计人员是否直接接触治理层
答案：B
解析：解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。
A、 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B、 利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任
C、 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
D、 内部审计人员是否直接接触治理层
答案：B
解析：解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。
A. 考虑对审计报告的影响
B. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
C. 直接发表否定意见
D. 增加其他事项段
解析：解析:如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师应当采取恰当措施,包括:(1)考虑对审计报告的影响(选项A),并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通。(2)在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定(选项B)。
A. 在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行增加
B. 审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿
C. 审计工作底稿的归档期限是财务报表公布日后60天内
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师仅需要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿归档后,如果发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,或者审计报告日前已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但底稿的记录不够充分,均需要修改或者增加底稿。选项C错误,审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。选项D错误,注册会计师还需要记录修改底稿的人员及时间、复核的人员及时间以及修改底稿的理由。
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前期间的函证结果
D. 注册会计师的专业胜任能力
解析：解析:采用函证程序时,注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有:(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证量;反之,则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。
A. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
B. 前后任注册会计师应当就在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的任何信息进行沟通,以便双方按照有关审计准则作出妥善处理
C. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定
D. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询,以便决定如何采取进一步措施
解析：解析:选项A不正确,如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。
A. 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B. 在实施重新执行评价控制的有效性时,一般不必测试大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C. 如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
解析：解析:选项C错误。在基准日之前,管理层可能为提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制能够满足相关控制目标,且运行了足够长的时间,使注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性,则无需测试被取代的控制。
A. 控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D. 控制测试旨在确定控制是否得到执行
解析：解析:选项A正确。控制测试用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
A. 不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同
B. 询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质
C. 当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据
D. 在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报
解析：解析:选项A错误,不同的函证方式提供审计证据的可靠性不同;选项C错误,当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,应考虑从其他途径获取审计证据。
A. 观察被审计单位的经营活动
B. 实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备
C. 阅读由管理层和治理层编制的报告
D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
解析：解析:观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果,并可以提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序:(1)观察被审计单位的经营活动(选项A);(2)阅读由管理层和治理层编制的报告(选项C);(3)检查文件、记录和内部控制手册;(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备(选项B);(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(选项D)。
A. 财务报表编制基础
B. 审计报告
C. 审计证据
D. 财务报表
解析：解析:审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
