A、 注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围,以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性,以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
B、 注册会计师评价被审计单位的书面声明,以确定是否能够利用内部审计的工作
C、 注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断,并防止不当利用内部审计工作
D、 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划,以作为协调各自工作的基础
答案:B
解析:解析:选项B错误,注册会计师通过评价被审计单位的书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。
A、 注册会计师应当考虑内部审计已执行和拟执行工作的性质和范围,以及这些工作与注册会计师总体审计策略和具体审计计划的相关性,以作为确定能够利用内部审计工作的领域和程度的基础
B、 注册会计师评价被审计单位的书面声明,以确定是否能够利用内部审计的工作
C、 注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断,并防止不当利用内部审计工作
D、 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划,以作为协调各自工作的基础
答案:B
解析:解析:选项B错误,注册会计师通过评价被审计单位的书面声明无法确定是否能够利用内部审计的工作。
A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险
B. 信息技术一般控制的有效性
C. 重大错报风险
D. 对控制的信赖程度
解析:【多项选择题】在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当,以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素有()。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险 B. 信息技术一般控制的有效性 C. 重大错报风险 D. 对控制的信赖程度 答案: ABCD 题目解析:在确定以前审计获取的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师需要考虑多个因素。 A. 是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险:环境的变化可能影响特定控制的有效性,注册会计师应考虑这一因素。 B. 信息技术一般控制的有效性:随着技术的发展,信息技术控制的有效性对于保障信息系统安全和数据完整性至关重要,因此也需要考虑。 C. 重大错报风险:审计过程中应关注可能导致重大错报的风险,以确保审计证据的充分性和适当性。 D. 对控制的信赖程度:注册会计师在审计过程中需要评估对控制的信赖程度,以确定是否需要再次测试控制。
A. 样本偏差为0,说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%
B. 样本偏差为0,说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%
C. 如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可接受
D. 如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体不能接受
解析:解析:总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%,即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受。
A. 风险评估贯穿于审计过程的始终
B. 注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系,因此只能使用财务信息
C. 注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项,以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D. 通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
解析:解析:注册会计师实施分析程序可以利用财务信息和非财务信息,如销售额与卖场的面积或已出售商品数量之间的关系。
A. 复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
B. 检查采购与付款业务授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 检查订购单连续编号的完整性
解析:解析:“复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符”属于实质性程序。
A. 企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批
B. 每月末,会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
C. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
D. 企业的财务专用章由财务经理保管,办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管
解析:解析:选项B不恰当,每月末,会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
A. 明显微小错报的临界值
B. 是否可能存在重大的舞弊或错误
C. 管理层是否诚信
D. 替代审计程序能否提供与该账户余额相关的充分、适当的审计证据
解析:解析:选项A错误,明显微小错报的临界值用于评价错报是否属于明显微小错报,与管理层要求不实施函证的要求的合理性无关。
A. 注册会计师不可能将审计风险降至零
B. 审计风险取决于固有风险和检查风险
C. 审计风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D. 审计风险是一个与审计过程相关的技术术语,并不是指注册会计师执业的法律后果
解析:解析:审计风险取决于重大错报风险和检查风险,因此选项B说法错误。
A. 被询证者的胜任能力
B. 对询证函收回的控制情况
C. 被审计单位施加的限制或回函中的限制
D. 被询证者的客观性
解析:解析:
A. 会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制
B. 会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配
D. 会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标
解析:解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。