16.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家审计客户2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)A注册会计师识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,在检查甲公司存货记录的基础上,决定在不预先通知的情况下对某存放地点的存货实施监盘。(2)在乙公司存货盘点结束前,A注册会计师取得并检查了已填用和作废盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。(3)A注册会计师拟不信赖丙公司与存货相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(4)针对丁公司年末余额占资产总额8%的存放在第三方仓库的存货,注册会计师向保管存货的第三方函证了存货的数量和状况,结果满意。(5)A注册会计师获取了戊公司盘点日前后存货收发及移动的凭证,以确定盘点日以前入库的存货、已确认为销售但尚未装运出库的商品包括在盘点范围内。(6)因疫情严重,A注册会计师无法于指定日期在己公司存货盘点现场实施监盘,遂检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的存货的文件记录予以替代。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.【单项选择题】对于需要实施项目质量复核的审计项目，下列不属干审计项目合伙人应当承担的责任的是（）。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

1.下列有关利用内部审计工作的说法中,正确的是()

A、　注册会计师可以完全依赖内部审计工作

B、　注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任可以因利用内部审计人员的工作而减轻

C、　注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助

D、　如果内部审计人员进行一系列的培训,其自主程度和客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平

答案：C

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14.【多项选择题】下列有关审计风险的说法中,正确的有()。

A. 　审计风险是当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B. 　实务中,注册会计师应当使用绝对数量表达审计风险水平

C. 　审计风险是指注册会计师执行业务的法律后果

D. 　在审计风险模型中,重大错报风险独立于财务报表审计而存在

解析：解析:实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,而是选用“高”“中”“低”等文字进行定性描述,选项B错误;审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果,选项C错误。

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2.【多项选择题】下列关于数据分析的相关说法中，不正确的有（）。

A. 数据分析是通过数据记录的格式来提取数据

B. 数据分析工具可用于交易和控制测试、分析性程序，但不能用于风险分析

C. 数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查

D. 数据分析工具可以提高审计质量

解析：解析:选项A不正确，数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式；选项B不正确，数据分析工具可以用于风险分析。

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4.【单项选择题】下列关于细节测试中运用非统计抽样评价样本结果的相关说法中,错误的是()。

A. 　如果调整后的总体错报小于可容忍错报,总体可以接受

B. 　如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报,总体可以接受

C. 　如果调整后的总体错报大于可容忍错报,不接受总体

D. 　如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报但两者之间的差距既不很小又不很大时,此时应当仔细考虑是否能够接受

解析：解析:只有调整后的总体错报远远小于可容忍错报时,总体才能接受。

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1.【单项选择题】下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是()。

A. 　自动控制比较不容易被绕过

B. 　自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取

C. 　自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D. 　自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务

解析：解析:自动控制主要应对一些大流量交易及数据,对常见的业务进行处理,对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。

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21.【多项选择题】下列有关审计证据可靠性的相关说法中,正确的有()。

A. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

B. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠

C. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,在适当的情况下,可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

D. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的,或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查

解析：解析:选项C错误,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

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2.【多项选择题】下列各项中，与生产与存货循环的主要业务活动相关的说法中恰当的有（）。

A. 领料单通常一式三联，仓库发料并签署后，一联交领料部门、一联留存、一联交会计部门

B. 生产部门收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解并将所领取的原材料交付生产工人，据以执行生产任务

C. 产成品入库，应由会计部门先行点验和检查，然后仓储部门签收

D. 为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起

解析：解析:选项C不恰当，产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。

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5.下列凭证中,作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是( )。

A. 　客户订购单

B. 　经批准的销售单

C. 　汇款通知书

D. 　发运凭证

解析：解析:已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。

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8.在记录审计工作底稿时,应记录具体项目或事项的识别特征,下列有关识别特征的说法中,正确的是()。

A. 　对询问程序,将询问人的姓名作为主要识别特征

B. 　对运用系统化抽样的审计程序,将抽样的起点作为识别特征

C. 　对运用系统化抽样的审计程序,将样本的来源作为主要识别特征

D. 　对被审计单位编制的订购单进行测试将订购单的日期和唯一编号作为识别特征

解析：解析:选项A,对于询问程序,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;选项BC,对运用系统化抽样的审计程序,应以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征。

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1.【单项选择题】对于需要实施项目质量复核的审计项目，下列不属干审计项目合伙人应当承担的责任的是（）。

A. 委派项目质量复核人员

B. 配合项目质量复核人员的工作，并要求审计项目组其他成员配合项目质量复核人员的工作

C. 与项目质量复核人员讨论在审计中遇到的重大事项和重大判断，包括在项目质量复核过程中识别出的重大事项和重大判断

D. 只有完成项目质量复核，才签署审计报告

解析：解析:选项A，审计项目合伙人的责任是确定会计师事务所已委派项目质量复核人员。

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