3.在评价内部审计人员的专业胜任能力时,下列那项不是注册会计师需要考虑的因素()。

A. 　对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

B. 　在对应收账款进行审计时,通过控制测试了解到控制运行无效,拟将计划的综合性方案改为实质性方案

C. 　导致注册会计师出具否定意见的事项

D. 　被审计单位拒绝调整的事项,该事项影响利润的盈亏互转

A. 　会计师事务所各分所可根据实际情况制定自身的质量管理体系

B. 　会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员,能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通

C. 　会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化

D. 　会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任

A. 　高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定,并给予相应的关注

B. 　预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致

C. 　预测是否存在管理层偏向

D. 　预测中是否考虑了潜在的收入下滑

A. 　利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

B. 　注册会计师对内部审计人员的胜任能力的评价

C. 　注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

D. 　注册会计师对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价

A. 　注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊

B. 　被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于舞弊或错误导致的重大错报

C. 　注册会计师发现当期财务报表存在重大错报,而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报

D. 　审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

A. 　将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类错误,违反了分类的认定

B. 　如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定

C. 　将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务的认定

D. 　将本年度的收入推迟下年进行确认,违法了截止认定

A. 　比较信息包括对应数据和比较财务报表

B. 　对应数据的详细程度与本期数据相似

C. 　不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求不同

D. 　对应数据只能和本期数据联系起来阅读

A. 　取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款金额是否存在的重要程序

B. 　注册会计师可以考虑利用数据分析等技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

C. 　在实施银行函证时,注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整

D. 　如果对被审计单位银行账户完整性存有疑虑,注册会计师可以考虑在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的人民币结算账户是否完整

A. 　评价组成部分控制的设计,并确定控制是否得到执行

B. 　识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险

C. 　对集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断

D. 　集团项目组对组成部分注册会计师的了解

A. 　确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

B. 　确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

C. 　确定被审计单位的内部控制是否有效

D. 　确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任