A、 控制是否有效运行
B、 控制本身的设计是否合理
C、 控制是否得到执行
D、 是否信赖控制并实施控制测试
答案:BCD
解析:解析:在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
A、 控制是否有效运行
B、 控制本身的设计是否合理
C、 控制是否得到执行
D、 是否信赖控制并实施控制测试
答案:BCD
解析:解析:在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
A. 选择适用的会计准则和相关会计制度
B. 选择和运用恰当的会计政策
C. 根据企业的具体情况,作出合理的会计估计
D. 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
解析:解析:管理层不能减轻注册会计师对财务报表的审计责任。
A. 初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
B. 计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多
C. 获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
D. 通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量
解析:解析:A:评估的控制风险越低,说明控制运行越有效,注册会计师据此而减少的实质性程序就越多,基于谨慎性,越需要多做控制测试。C:就像再多的豆腐渣也建不起一座桥梁,如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。D:虽然重要性水平越高,所需的审计证据的数量越少,但注册会计师不能人为地调高重要性水平,更不能为了降低所需审计证据的数量而调高重要性水平。
A. 询问专家
B. 复核专家的工作底稿和报告
C. 执行详细的分析程序
D. 检查已公布的数据,如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告
解析:解析:评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括:1询问专家;2复核专家的工作底稿和报告。3实施用于证实的程序。例如:(1)观察专家的工作;(2)检查已公布的数据,如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告;(3)向第三方询证相关事项;(4)执行详细的分析程序;(5)重新计算。
A. 出纳每月独立负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作
B. 为防止不相容岗位混岗,由不负责库存现金收支的会计负责登记库存现金日记账和总账
C. 10万元以下的货币资金支付由财务总监审批,对超过权限的业务实行集体决
D. 货币资金支付后,由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后及时纠正
解析:解析:选项A,出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作,确需出纳人员办理上述工作的,应当指定其他人员定期进行审核、监督;选项B,负责登记库存现金日记账的人员不能同时登记总账;选项D,货币资金支付在前,复核在后,最多能及时发现问题,而无法防止问题的发生。
A. 会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品
B. 会计师事务所可以接受审计客户不超出正常业务活动中的款待
C. 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价可以与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
D. 职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排
解析:解析:选项A错误,如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生非常严重的不利影响,致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B正确,如果款待超出业务活动中的正常往来,会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受选项C错误,关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩:选项D错误,职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。综上,本题应选B。
A. 过度推介
B. 自我评价
C. 密切关系
D. 外在压力
解析:解析:选项A,如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见,使其客观性受到损害不利影响,将因过度推介产生不利影响,题干中未表述推介立场或意见的事项;选项B,如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价,并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分,将因自我评价导致不利影响,题干中未表述自我评判的内容;选项C,审计项目团队成员的主要近亲属担任被审计单位的董、高、特,将因密切关系对独立性产生不利影响;选项D,如果注册会计师受到实际的压力或感受到压力而无法客观行事,将因外在压力产生不利影响,题干中未表述注册会计师受到压力。综上,本题应选C
A. 注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证
B. 管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C. 治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D. 管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的
解析:解析:选项A错误,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险,因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。
A. 如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
B. 任何情况下,注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
C. 注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D. 如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费,将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响
解析:解析:选项B,除非法律法规允许或要求,注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。
A. 会计师事务所仅向审计客户提供意见和建议以协助其管理层履行职责
B. 招聘或解雇员工
C. 指导员工与工作有关的行动并对其行动负责
D. 负责设计、执行、监督和维护内部控制
解析:解析:选项A,如果会计师事务所仅向审计客户提供意见和建议以协助其管理层履行职责,通常不视为承担管理层职责。
A. 集团项目合伙人
B. 集团项目组
C. 组成部分注册会计师
D. 集团管理层
解析:解析:集团项目组负责制定集团总体审计策略。