A、 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
B、 组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报
C、 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
D、 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
答案:ACD
解析:解析:选项B不恰当。如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则应当了解下列事项:(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求;(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
A、 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
B、 组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报
C、 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
D、 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
答案:ACD
解析:解析:选项B不恰当。如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则应当了解下列事项:(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求;(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
A. 应当评价该项错报对审计工作其他方面的影响,特别是对管理层声明可靠性的影响
B. 如果涉及较高层级的管理层,应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响
C. 应当重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
D. 如果无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,无需评价对审计的影响
解析:解析:选项D错误,如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报,或无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报,注册会计师应当评价这两种情况对审计的影响。
A. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
B. 组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
C. 组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定
D. 集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性
解析:解析:选项D错误,如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序,那么无须为其确定重要性。
A. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
B. 收入存在重大高估,而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报
C. 确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估
D. 超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报
解析:解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。
A. 如果审计项目需要实施项目质量复核,注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目质量复核已经在审计报告日或之前完成
B. 如果审计项目合伙人将设计或实施某些审计程序、执行某些审计工作或采取某些行动的任务分配给审计项目组其他成员,可以减轻其对管理和实现审计项目的高质量承担的总体责任
C. 针对需要咨询的事项,审计项目合伙人应当确定咨询形成的结论已得到执行
D. 审计项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体,拥有适当的胜任能力,包括充足的时间执行审计项目
解析:解析:选项B错误,审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
A. 在上市公司审计中沟通独立性问题时,沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
B. 在与治理层沟通时,注册会计师需要保持职业谨慎,不能够沟通重要性
C. 向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一
D. 不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境,影响注册会计师对重大错报风险的评估
解析:解析:注册会计师可以和治理层讨论审计重要性的运用,但不宜沟通重要性水平的具体金额。
A. 为甲公司提供编制财务报表服务,甲公司目前不是会计师事务所的审计客户,但其拥有会计师事务所目前的审计客户A公司60%的股份
B. 为乙公司提供编制会计记录服务,乙公司目前不是会计师事务所的审计客户,但其与会计师事务所目前的审计客户B公司同为X公司的子公司
C. 在审计丙公司财务报表时,与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题
D. 为丁公司(上市公司)计算财务报表审计期间的递延所得税负债(或资产),用以编制所得税的相关会计分录
解析:解析:选项C属于财务报表审计过程中与审计客户管理层沟通的问题。
A. 获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
B. 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
C. 根据获取的审计证据,就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论
D. 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项
解析:解析:四个选项均为注册会计师对财务报表审计的责任段应当说明的内容。
A. 对于关键审计事项的沟通,注册会计师应当在审计报告中单设“关键审计事项”段落以描述关键审计事项
B. 注册会计师应对关键审计事项单独发表意见
C. 注册会计师应在关键审计事项部分中说明“关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对当期财务报表审计最为重要的事项”
D. 如果某些事项导致注册会计师发表非无保留意见,注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项
解析:解析:选项B,关键审计事项的处理是以对财务报表整体进行审计为背景的,注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。选项D,导致发表非无保留意见的事项,可能很重要,虽然可能符合关键审计事项的定义,但是由于它已经在形成非无保留意见的事项段中进行说明了,所以此时不能在关键审计事项段中进行披露。
A. 注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告
B. 管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同
C. 书面声明本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
D. 书面声明的日期可以晚于审计报告日,但是不能晚于财务报表报出的日期
解析:解析:书面声明的日期不能晚于审计报告日。
A. 注册会计师在对错报的重要性考虑时,必须同时考虑数量和性质两个方面,只有数量和性质两方面都重要了,才可以说该错报是重要的
B. 为保证计划审计工作的效果,审计计划应由项目合伙人独立完成
C. 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目,但是基于成本效益原则,注册会计师应当从宽确定重要性水平
D. 通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%~90%
解析:解析:选项A,考虑错报的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑,但是只要一个方面重要,那么该错报就是重要的;选项B,项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作,利用其经验和见解,以提高计划过程的效率和效果;选项C,财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定,这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点,因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则,应当首先保证审计质量;选项D,通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。