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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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多选题

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2.【多项选择题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（）。

A、组成部分重要性应当由集团项目组确定

B、组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

C、组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定

D、集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

答案：ABC

解析：解析:选项D错误，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。

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16.【单项选择题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是()

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2.当注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时,应当考虑是否有责任向监管机构报告的是()。

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1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时,常用的控制测试程序有()。

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2.【单项选择题】对于财务报表审计业务,在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,下列各项中,注册会计师通常无需考虑的是()。

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1.【多项选择题】不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异,下列关于企业层面控制在性质和精确度上的差异对其他控制及其测试的影响的说法中,正确的有()。

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8.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师要求项目组成员在了解甲公司及其环境的每一个方面均需实施分析程序。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)为了通过分析程序获取较高的保证水平,A注册会计师要求项目组成员获取可分解程度较低的数据,以提高预期值的准确程度。(5)受疫情影响,审计时间紧迫,且审计过程中未发现重大错报,A注册会计师要求将临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核改为审计报告日后实施。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.【多项选择题】下列有关对审计报告的理解，不正确的有（）。

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6.当注册会计师识别出存在应付关联方的款项时,应该实施的审计程序有()。

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5.在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时,下列事项中,不包括()。

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1.关于了解控制环境的要素,以下事项最相关的是()。

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2.【多项选择题】对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（）。

A、组成部分重要性应当由集团项目组确定

B、组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

C、组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定

D、集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性

答案：ABC

解析：解析:选项D错误，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。

相关题目

16.【单项选择题】在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是()

A. 　在经济环境及文化背景不同的国家从事重大经营

B. 　需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力

C. 　从事重大、异常或高度复杂的交易

D. 　高级管理人员缺乏士气

解析：解析:选项AC,属于是存在舞弊的机会;选项D属于舞弊的态度或借口。

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2.当注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时,应当考虑是否有责任向监管机构报告的是()。

A. 　怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B. 　管理层或治理层没有采取适当的补救措施

C. 　识别出故意和重大的违反法律法规行为

D. 　识别出严重违反法律法规的行为

解析：解析:注册会计师已与管理层进行了沟通,治理层全部成员参与管理,表明治理层已知悉该事项,没有必要再沟通。违反法律法规行为如果是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报;如果是“严重”的(主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益),应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。

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1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记人账进行审计时,常用的控制测试程序有()。

A. 　检查发运凭证连续编号的完整性

B. 　检查赊销业务是否经过授权批准

C. 　检查销售发票连续编号的完整性

D. 　观察已经寄出的对账单的完整性

解析：解析:选项AC均正确,在销售与收款循环的审计中,发运凭证和销售发票的连续编号均与营业收入的完整性认定相关。

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A. 　控制是否是自动化控制

B. 　控制发生的频率

C. 　控制是否是复杂的人工控制

D. 　控制在本年是否发生变化

解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。

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A. 　注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加本应对其他控制所进行的测试

B. 　注册会计师对企业层面控制的评价,可能减少本应对其他控制所进行的测试

C. 　注册会计师对企业层面控制的评价,不影响本应对其他控制所进行的测试

D. 　如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险,注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制

解析：解析:选项C错误,注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。

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1.【多项选择题】下列有关对审计报告的理解，不正确的有（）。

A. 审计报告的收件人为被审计单位的管理层

B. 审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致

C. 为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报仅供特定的财务报表预期使用者使用

D. 因为管理层成对会计账簿和记录或会让系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层和治理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任