A、 在制定集团具体审计计划时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性
B、 在确定组成部分重要性时,集团项目组应当按照将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分的重要性
C、 在审计组成部分财务信息吋,组成部分注册会计师需要确定组成部分层面实际执行的重要性
D、 在审计时,组成部分注册会计师仅需要将在组成部分财务信息中识别出的超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组
答案：ABD
解析：解析:在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性,选项A错误。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,组成部分注册会计师确定该组成部分的重要性,并且在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,选项B错误。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组,而不仅仅是将超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组,选项D错误。
A、 在制定集团具体审计计划时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性
B、 在确定组成部分重要性时,集团项目组应当按照将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式确定组成部分的重要性
C、 在审计组成部分财务信息吋,组成部分注册会计师需要确定组成部分层面实际执行的重要性
D、 在审计时,组成部分注册会计师仅需要将在组成部分财务信息中识别出的超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组
答案：ABD
解析：解析:在制定集团总体审计策略时,集团项目组确定集团财务报表整体的重要性,选项A错误。如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅,组成部分注册会计师确定该组成部分的重要性,并且在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,选项B错误。组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组,而不仅仅是将超过组成部分实际执行的重要性的错报通报给集团项目组,选项D错误。
A. 如果认为收入确认存在舞弊风险的假定适用于业务的具体情况，但未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
B. 如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则收入完整性认定通常存在舞弊风险
C. 存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊
D. 如果被审计单位有隐瞒收入而降低税负的动机，表明收入的完整性认定存在舞弊风险的可能性较大
解析：解析:选项A错误，如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由；选项B错误，如果资产重组交易中的重组标的存在业绩承诺或对赌条款，则收入完整性认定通常不存在舞弊风险。
A. 针对质量管理体系的各个要素设定质量目标
B. 识别和评估质量风险
C. 设计和采取应对措施以应对质量风险
D. 进行监控和整改程序
解析：解析:按照风险导向的思路,会计师事务所应当采取以下三个步骤:①针对质量管理体系的各个要素设定质量目标。②识别和评估质量风险。③设计和采取应对措施以应对质量风险。
A. 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B. 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C. 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师仅需要就信息的可靠性获取审计证据
解析：解析:选项D不恰当。如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息,注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。
A. 625000
B. 635000
C. 575000
D. 595000
解析：解析:选项B恰当。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额等于甲公司调整后的银行对账单金额,应为:585000+100000-50000=635000(元)。
A. 内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对内部控制设计与运行的有效性进行审计
B. 注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计
C. 内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
D. 注册会计师需要对财务报告内部控制和非财务报告内部控制分别发表审计意见
解析：解析:选项A,内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。选项D,针对非财务报告内部控制,注册会计师仅需针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A. 内部控制的固有局限性
B. 事项或情况的不确定性
C. 事项或情况的变化
D. 管理层偏向
解析：解析:固有风险因素可以是定性的，也可以是定量的。固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化(选项C)、不确定性(选项B)，以及管理层偏向(选项D)或其他舞弊风险因素。
A. 存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据。此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。因此本题的四个选项均正确。
A. 对应数据本身不构成完整的财务报表,应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报
C. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中必须提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
D. 由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据
解析：解析:如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告,而不是必须提及,故选项C不对。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作
B. 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
C. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
D. 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
解析：解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 应付账款清单
B. 卖方发票
C. 后续支付证明
D. 验收单
解析：解析:如果低估了应付账款,在应付账款清单上可能不会出现该应付账款,应用顺查的思路,从原始凭证等检查到账簿。
