A、组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
B、集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性
C、组成部分重要性不能由组成部分注册会计师确定
D、集团项目组不应为不重要的组成部分确定组成部分重要性
答案:BC
解析:解析:在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,因此,对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性,选项A错误;为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性,选项B正确;集团项目组应当确定组成部分重要性,选项C正确;如果计划对不重要的组成部分财务信息实施审计或审阅,集团项目组应当基于集团审计目的,为其确定组成部分重要性,选项D错误。
A、组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
B、集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性
C、组成部分重要性不能由组成部分注册会计师确定
D、集团项目组不应为不重要的组成部分确定组成部分重要性
答案:BC
解析:解析:在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,因此,对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性,选项A错误;为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性,选项B正确;集团项目组应当确定组成部分重要性,选项C正确;如果计划对不重要的组成部分财务信息实施审计或审阅,集团项目组应当基于集团审计目的,为其确定组成部分重要性,选项D错误。
A. 在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行增加
B. 审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿
C. 审计工作底稿的归档期限是财务报表公布日后60天内
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师仅需要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
解析:解析:选项A错误,审计工作底稿归档后,如果发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,或者审计报告日前已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但底稿的记录不够充分,均需要修改或者增加底稿。选项C错误,审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。选项D错误,注册会计师还需要记录修改底稿的人员及时间、复核的人员及时间以及修改底稿的理由。
A. 无须调整2017年报表,在附注中披露销售退回情况,出具无保留意见审计报告
B. 无须调整2017年报表,在附注中披露销售退回情况,出具带强调事项段的无保留意见的审计报告
C. 注册会计师要求调整2017年报表,如公司未调整,出具否定意见的审计报告
D. 注册会计师要求调整2017年报表,如公司未调整,出具无法表示意见的审计报告
解析:解析:2017年退回2017年销售的商品应作为财务报表日后调整事项调整2017年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整,则影响损益的金额3600万元超过了重要性水平,也超过了利润总额,使得企业盈亏互转,性质很严重,所以出具否定意见的审计报告。
A. 对于小规模企业,注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据,将检查风险降至可接受水平
B. 实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息,用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报
C. 控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
D. 针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据
解析:解析:选项D,注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试,而不是针对完整性认定进行的测试。
A. 法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围
B. 企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
C. 注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
D. 由于审计范围受到限制,注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告
解析:解析:选项A,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况,作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项B,如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。选项C,注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项D,已经对内部控制发表了无法表示意见,就无须再添加强调事项段了。
A. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B. 由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报
C. 如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
D. 如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
解析:解析:选项B错误,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报;选项C错误,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项D错误,管理层的点估计落在注册会计师的区间估计内,代表管理层做出的点估计在可容忍的错报范围内,而并不代表管理层的点估计不存在错报。
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析:解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
A. 实施舞弊的动机或压力
B. 实施舞弊的时间
C. 实施舞弊的机会
D. 为舞弊行为寻找借口的能力
解析:解析:根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况,舞弊风险因素可以分为三类:实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力,上述风险因素也被称为“舞弊三角”。
A. 认定层次重大错报风险较高
B. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大
C. 控制环境较差
D. 剩余期间较短
解析:解析:选项A正确,评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。选项B正确,注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。选项C正确,控制环境越薄弱(或把握程度越低),注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。选项D错误,剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
A. 注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施控制测试程序
B. 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
C. 在应对该特别风险时,如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制,应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
D. 注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施,获取充分、适当的审计证据,并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素
解析:解析:注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施实质性程序。
A. 注册会计师评估的财务报表重大错报风险源于舞弊和错误
B. 如果查明舞弊导致的错报金额较小,则无须特别关注相关内部控制
C. 如果评估的舞弊风险为高水平,应当考虑更多地在期末以后实施审计程序
D. 即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序,注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取合理保证
解析:解析:选项B错误,因舞弊导致的错报属于性质重要的错报,一般情况下,存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷,因此即使因舞弊导致的错报金额较小,注册会计师也应当特别关注相关内部控制;选项C错误,如果评估的舞弊风险为高水平,应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序;选项D错误,注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证,但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。