14.下列情况属于影响预期被询证者回复询证函的能力或意愿的有()。

14.在测试内部控制的运行有效性时,注册会计师应当获取的审计证据有()。

A. 　以何种方式执行

B. 　控制在所审计期间不同时点是如何运行的

C. 　控制是否得到一贯执行

D. 　控制由谁执行

9.【简答题】A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,这属于固有风险,不可消除。(2)经了解,客户乙公司2020年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,2020年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。(3)就关联方关系及交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。(4)管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况。(5)甲公司财务报表按照持续经营基础编制,但是根据获取的审计证据,甲公司按照持续经营假设基础编制不适当,管理层对该情况在报表附注中进行了充分披露,并说明了具体原因。注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段说明该情况。(6)在查阅前任注册会计师工作底稿时,发现应收账款存在150万元错报,提请管理层告知前任注册会计师进行更正,并调整本期报表数据,前任注册会计师未予以回应,上期报表未更正,也没有重新出具审计报告,但本期报表数据已更正,注册会计师在审计报告中增加了强调事项段以描述这一情况。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。

2.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法A注册会计师认为正确的是()。

A. 　所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B. 　实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C. 　超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D. 　A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

5.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,则可能采取的措施恰当的有()。

A. 　与甲公司管理层讨论如何处理

B. 　采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

C. 　提请甲公司管理层修改财务报表

D. 　重新出具审计报告

14.【单项选择题】下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是()。

A. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序

D. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序

14.下列各项中,不属于“舞弊三角”的风险因素的是( )。

A. 　实施舞弊的动机或压力

B. 　实施舞弊的时间

C. 　实施舞弊的机会

D. 　为舞弊行为寻找借口的能力

29.【单项选择题】注册会计师计划测试甲公司2018年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,通常难以实现上述审计目标的是()。

A. 　抽取2018年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运单(客户签收联)和账簿记录

B. 　抽取2018年12月31日的发运单(客户签收联),检查相应的销售发票和账簿记录

C. 　从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

D. 　从主营业务收入明细账中抽取2019年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

2.下列关于审计工作底稿的说法中,不正确的是()。

A. 　在审计过程记录中,若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据,则注册会计师也应保留这些初步的判断意见,以完整反映审计过程

B. 　审计工作底稿的要素包括复核者姓名及复核日期

C. 　审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围

D. 　拟实施审计程序的性质会导致注册会计师编制不同的审计工作底稿

23.下列可能表明管理层有编制虚假财务报告的“动机或压力”的有()。

A. 　盈利能力受到经济环境恶化的影响

B. 　管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C. 　管理层的薪资与经营业绩挂钩

D. 　管理层受治理层对财务指标过高要求的压力

7.【多项选择题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列各项中,属于注册会计师可以采取的措施有()。

A. 　根据范围受到的限制发表非无保留意见

B. 　与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

C. 　在法律法规允许的情况下解除业务约定

D. 　修改计划的重要性水平