7.【简答题】ABC会计师事务所负责审计多家被审计单位2020年度财务报表。与审计相关的部分情况如下:(1)甲公司营业收入存在重大高估,但这项高估错报与销售费用的高估错报金额相当,两项错报相抵后对利润总额的影响低于明显微小错报临界值,注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告。(2)乙公司2020年度确认的赊销收入为200万元,对应的营业成本为180万元。因管理层拒绝提供客户资料,导致项目组无法实施必要的审计程序,难以确定2020年度财务报表中金额为15万元的利润总额是否真实。注册会计师决定对乙公司财务报表出具保留意见的审计报告。(3)丙公司2019年财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师进行审计,XYZ会计师事务所对上期财务报表出具了无保留意见。ABC会计师事务所的注册会计师在审计报告中增加了其他事项段,说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的审计意见类型,以及前任注册会计师执行的审计程序。(4)丁公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分。(5)在出其审计报告之前,注册会计师发现戊公司含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业成本总额与已审计财务报表中列示的营业成本金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告中的其他信息,管理层拒绝修改,与治理层沟通后该事项也未得到解决。注册会计师认为,该情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法或出具的审计报告是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　审计抽样不适用于没有留下轨迹的控制测试以及风险评估程序

B. 　统计抽样和非统计抽样方法的选用,不影响运用于样本的审计程序的选择

C. 　无论是统计抽样还是非统计抽样,对于抽样风险均可以准确地记录和控制

D. 　注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本,只要运用得当,均可获得充分、适当的审计证据

A. 　每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单

B. 　由出纳人员核对收到的对账单进行核对

C. 　由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单

D. 　由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅

A. 　财务报表审计业务

B. 　内部控制审计业务

C. 　审计和审阅以外的其他鉴证业务

D. 　财务报表审阅业务

A. 只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

B. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，那么应当了解这些组成部分注册会计师

C. 经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

D. 集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑

A. 　如果使用有别于管理层的假设或方法,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法

B. 　注册会计师不可能将区间估计的区间缩小直至审计证据指向点估计

C. 　注册会计师的点估计或区间估计,是指从审计证据中得出的、用于评价管理层点估计的金额或金额区间

D. 　对于某些特定行业,可能难以将区间缩小至低于某一金额,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险

A. 　信赖过度风险

B. 　信赖不足风险

C. 　误受风险

D. 　误拒风险

A. 　了解被审计单位及其环境

B. 　测试自动化应用控制的运行有效性

C. 　实质性分析程序

D. 　测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

A. 　可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B. 　可容忍偏差率与样本规模反向变动

C. 　预计总体偏差率与样本规模同向变动

D. 　总体规模与样本规模反向变动

A. 　当列报比较财务报表时,审计意见应当提及列报财务报表所属的各期

B. 　如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在强调事项段中说明比较财务报表未经审计

C. 　注册会计师应对列报的各期财务报表统一确定一个审计意见类型

D. 　比较财务报表属于比较信息

A. 　复核主营业务收入总账、明细账及应收账款明细账中的大额项目和异常项目

B. 　追查主营业务收入明细账中的记录至记账凭证及客户签收的发运凭证

C. 　检查资产负债表日后应收账款明细账中贷方发生额

D. 　将客户签收的发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对