10.【单项选择题】注册会计师为识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险而实施的风险评估程序和相关工作不包括()。
A. 项目组内部的讨论
B. 了解与关联方关系及其交易相关的控制
C. 询问管理层
D. 向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明
解析：解析:获取书面声明是风险应对程序,而不用于风险评估。
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17.【单项选择题】下列各项审计工作中,通常可以采用审计抽样的是()。
A. 了解被审计单位及其环境
B. 测试自动化应用控制的运行有效性
C. 实质性分析程序
D. 测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
解析：解析:选项D正确,当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
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6.下列情形中,注册会计师有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。
A. 在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
B. 在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
C. 接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
D. 接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
解析：解析:选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。
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6.【单项选择题】下列各项中,属于鉴证业务的是()。
A. 管理咨询
B. 对财务信息执行商定程序
C. 税务咨询
D. 预测性财务信息审核
解析：解析:选项D属于其他鉴证业务。
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8.下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。
A. 在控制测试中,如果注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性,则会导致信赖过度风险
B. 在控制测试中,如果注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性,则会导致信赖不足风险
C. 注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险
D. 在细节测试中,如果注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在,则会导致误受风险
解析：解析:选项C错误,注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险。
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17.【单项选择题】注册会计师采取措施应对评估出的与会计估计相关的重大错报风险,下列不能有效应对上述风险的审计程序是()。
A. 确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异
B. 会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上,适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C. 为评价管理层作出的点估计的合理性,注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果
D. 针对特别风险的会计估计,应评价管理层使用的重大假设是否合理,评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力
解析：解析:选项A,属于评估与会计估计相关的重大错报风险时实施的审计程序。
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5.【单项选择题】在执行财务报表审计业务时,下列有关业务执行的相关说法中,错误的是()。
A. 如果审计项目需要实施项目质量复核,注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目质量复核已经在审计报告日或之前完成
B. 如果审计项目合伙人将设计或实施某些审计程序、执行某些审计工作或采取某些行动的任务分配给审计项目组其他成员,可以减轻其对管理和实现审计项目的高质量承担的总体责任
C. 针对需要咨询的事项,审计项目合伙人应当确定咨询形成的结论已得到执行
D. 审计项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体,拥有适当的胜任能力,包括充足的时间执行审计项目
解析：解析:选项B错误,审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任。
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9.【多项选择题】集团审计中,集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有()。
A. 对于重要组成部分,执行的工作类型一定是审计
B. 对于不重要的组成部分,执行的工作类型一定是集团层面的分析程序
C. 对于存在特别风险的重要组成部分,可以只针对特别风险实施特定程序
D. 对于具有财务重大性的重要组成部分,可以实施审阅程序
解析：解析:选项B,对于不重要的组成部分,可以在集团层面执行分析程序,也可以实施审阅或审计;选项D,对于具有财务重大性的重要组成部分,执行的工作类型是审计。
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3.【多项选择题】在针对会计估计实施风险评估程序的基础上,注册会计师应当设计和实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据,以判断特定环境下的会计估计是否合理,并在必要时是否得以充分披露。在下列程序中,可供注册会计师选择的进一步审计程序有()。
A. 了解做出会计估计的人员的经验和能力
B. 复核和测试管理层做出会计估计的过程
C. 运用独立估计与管理层做出的会计估计比较
D. 复核能够证实会计估计合理性的期后事项
解析：解析:选项A属于针对会计估计的风险评估程序。
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11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层。(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段。要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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