答案：答:(1)不恰当。关键审计事项应当是对本期财务报表审计最为重要的事项(2)恰当。(3)恰当。(4)不恰当。丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当,应当对其财务报表发表否定意见。(5)不恰当。该限制对财务报表有广泛影响,应当发表无法表示意见。
答案：答:(1)不恰当。关键审计事项应当是对本期财务报表审计最为重要的事项(2)恰当。(3)恰当。(4)不恰当。丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当,应当对其财务报表发表否定意见。(5)不恰当。该限制对财务报表有广泛影响,应当发表无法表示意见。
A. 了解被审计单位的经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B. 所有的经营风险都会导致重大错报风险
C. 注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D. 经营风险可能对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
解析：解析:选项B不正确,多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。
A. 评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低
B. 重要性影响可接受差异额
C. 确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
D. 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高
解析：解析:需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越低。
A. 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施
B. 根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C. 无法获取预期的信息
D. 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
解析：解析:选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题,而不是有关独立性与治理层沟通的事项。
A. 在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑初步业务活动的结果
B. 注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
C. 注册会计师在制定审计计划时,应当确定对项目组成员的工作进行复核的性质时间安排和范围
D. 具体审计计划通常不影响总体审计策略
解析：解析:总体审计策略与具体审计计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。
A. 对询问程序,将询问人的姓名作为主要识别特征
B. 对运用系统化抽样的审计程序,将抽样的起点作为识别特征
C. 对运用系统化抽样的审计程序,将样本的来源作为主要识别特征
D. 对被审计单位编制的订购单进行测试将订购单的日期和唯一编号作为识别特征
解析：解析:选项A,对于询问程序,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;选项BC,对运用系统化抽样的审计程序,应以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征。
A. 此类交易导致的风险可能不是特别风险
B. 注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C. 注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D. 此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
解析：解析:注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
A. 重大事项
B. 重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论
C. 根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项
D. 与重大错报风险相关的所有工作底稿
解析：解析:审计项目合伙人无需复核所有与重大错报风险相关的工作底稿。
A. 在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列,并附有盘点标签,防止遗漏或重复盘点
B. 事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
C. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性
D. 如果被审计单位声明不存在受托代存存货,则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况
解析：解析:注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目,选项B不正确;从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,属于逆查,用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录,则是测试存货盘点记录的完整性,选项C不正确;即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当,选项D不正确。
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 被审计单位管理层的配合程度
C. 函证信息与特定认定的相关性
D. 被询证者的客观性
解析：解析:作出函证决策时注册会计师应当考虑:评估的认定层次重大错报风险(选项A)、函证程序针对的认定(选项C)、实施其他审计程序获取的审计证据。除此之外,注册会计师还可以考虑:(1)被询证者对函证事项的了解;(2)预期被询证者回复询证函的能力或意愿;(3)预期被询证者的客观性(选项D)。
A. 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节,包括核对或调节披露中的信息
B. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序可以仅为实质性分析程序
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可以仅对剩余期间实施控制测试
D. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括细节测试
解析：解析:选项B错误,单独实施控制测试或单独实施实质性分析程序,均无法应对特别风险;选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用;选项D错误,注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括实质性程序,而实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,控制测试和实质性分析程序结合运用也可能足以应对特别风险。
