答案:答:(1)(2)
(3)注册会计师应当发表无保留意见并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的审计报告。
答案:答:(1)(2)
(3)注册会计师应当发表无保留意见并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的审计报告。
A. 可接受的误受风险
B. 可容忍错报
C. 预计总体偏差率
D. 总体变异性
解析:解析:可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险,与样本规模呈反向变动关系;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报,与样本规模呈反向变动;预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报,与样本规模呈同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度,与样本规模呈同向变动。
A. 营业成本发生认定
B. 营业成本完整性认定
C. 存货存在认定
D. 存货完整性认定
解析:解析:结转成本需要增加成本,减少存货,但成本该增加没增加,违反完整性认定;而存货该减少没减少,导致账面虚增,违反存在认定。
A. 为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B. 注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C. 注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D. 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
解析:解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:①询问管理层和被审计单位内部其他人员;②分析程序;③观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序,但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。
A. 款待
B. 捐助
C. 特殊待遇、权利或优先权
D. 审计收费
解析:解析:利益诱惑可能采取多种形式,例如:①礼品;②款待;③娱乐活动;④捐助;⑤意图建立友好关系;⑥工作岗位或其他商业机会;⑦特殊待遇、权利或优先权。
A. 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B. 会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或企业合并从审计客户获得直接经济利益
C. 审计项目团队成员知悉与其存在密切私人关系的人员在审计客户中拥有经济利益
D. 当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
解析:解析:选项AD属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形,将因自身利益产生非常严重的不利影响,在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B会对独立性产生不利影响但是有防范措施;选项C可能会对独立性产生不利影响且有防范措施综上,本题应选AD。
A. 应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案
B. 无论选用实质性方案还是综合性方案,都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序
C. 如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险,必须实施控制测试
D. 如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则,可以仅实施实质性程序
解析:解析:无论选用实质性方案还是综合性方案,都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序,而不是对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。
A. 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见
C. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
D. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见
解析:解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。
A. 如果是新业务,拒绝接受业务委托
B. 如果是连续审计业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定
C. 如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
D. 如果注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
解析:解析:以上四项均属于正确的措施。第三节集团审计业务的承接与保持
A. 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B. 在实施重新执行评价控制的有效性时,一般不必测试大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C. 如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
解析:解析:选项C错误。在基准日之前,管理层可能为提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制能够满足相关控制目标,且运行了足够长的时间,使注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性,则无需测试被取代的控制。
A. 充分性和适当性
B. 适当性和完整性
C. 相关性和完整性
D. 相关性和可理解性
解析:解析:注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,这也是注册会计师所定义总体的两个特征。