答案:答:(1)不恰当。注册会计师应当在“其他信息”部分指出预期将于审计报告日后获取的其他信息。(2)不恰当。注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分描述与持续经营相关的重大不确定性事项/应当在审计报告的“与持续经营相关的重大不确定性”部分中描述与持续经营相关的重大不确定性。(3)不恰当。注册会计师应当在审计报告中单设关键审计事项部分说明不存在需要沟通的关键审计事项。(4)不恰当。应在形成无法表示意见的基础部分说明存在的披露错报。(5)不恰当。被审计单位运用持续经营假设不适当,注册会计师应当发表否定意见的审计报告。
答案:答:(1)不恰当。注册会计师应当在“其他信息”部分指出预期将于审计报告日后获取的其他信息。(2)不恰当。注册会计师不得在审计报告的关键审计事项部分描述与持续经营相关的重大不确定性事项/应当在审计报告的“与持续经营相关的重大不确定性”部分中描述与持续经营相关的重大不确定性。(3)不恰当。注册会计师应当在审计报告中单设关键审计事项部分说明不存在需要沟通的关键审计事项。(4)不恰当。应在形成无法表示意见的基础部分说明存在的披露错报。(5)不恰当。被审计单位运用持续经营假设不适当,注册会计师应当发表否定意见的审计报告。
A. 在期末实施更多的审计程序
B. 主要依赖实质性程序获取审计证据
C. 主要依赖控制测试获取审计证据
D. 增加实质性程序的样本量
解析:解析:控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。应当在期末实施审计程序,而非期中。所以选项A错误。财务报表层次的重大风险可能源于薄弱的控制环境,应当通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据,所以C错误。
A. 导致发表非无保留意见的事项
B. 与财务报表中涉及具有高度不确定性的会计估计相关的重大审计判断
C. 识别出的特别风险
D. 导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性
解析:解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。
A. 检查付款申请单是否经适当批准
B. 就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C. 检查支票开具日期
D. 检查2019年1月的银行对账单
解析:解析:选项A,付款申请单即使被批准,也并不能表明该款项已通过支票支付,因此无法提供审计证据。
A. 对特定认定使用实质性分析程序的适当性
B. 对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性
C. 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D. 已记录金额与预期值之间可接受的差异额
解析:解析:注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素:(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;(2)对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性;(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。四个选项都是正确的。
A. 风险是否涉及重大的关联方交易
B. 风险是否属于舞弊风险
C. 控制对相关风险的抵销效果
D. 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
解析:解析:选项C,在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
A. 对于比较财务报表,审计意见提及列报的财务报表所属的各期
B. 比较信息是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露
C. 在比较财务报表的情形下,注册会计师需要要求管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明
D. 对于对应数据,注册会计师需要要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
解析:解析:选项B错误,比较信息是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。
A. 管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行,以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改
B. 对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动,以及自我评价的方式等来实现
C. 控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施
D. 对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试
解析:解析:以上观点均为教材原文,四个选项都正确。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. 注册会计师应当从金额或性质两方面确定未更正错报是否重大
C. 注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报
D. 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
解析:解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值
A. 2021年1月5日至2021年1月28日
B. 2021年1月1日至2021年1月28日
C. 2020年1月1日至2020年12月31日
D. 2020年1月1日至2021年1月28日
解析:解析:选项A,阐述了业务期间,业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止选项C,阐述了财务报表涵盖期间:选项D,注册会计师应当在业务期间(2021年1月5日至2021年1月28日)和财务报表涵盖的期间(2020年1月1日至2020年12月31日)独立于审计客户。综上,本题应选D。
A. 复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
B. 检查采购与付款业务授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为
C. 检查有关凭证上内部核查的标记
D. 检查订购单连续编号的完整性
解析:解析:“复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符”属于实质性程序。