9.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)因无法就甲公司2018年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据,A注册会计师发表了无法表示意见,并在审计报告的关键审计事项部分说明:除形成无法表示意见的基础部分所述事项外,不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计。(2)乙公司管理层2017年末未计提商誉减值准备,A注册会计师无法就此获取充分、适当的审计证据,对2017年度财务报表发表了保留意见。管理层于2018年末根据减值测试结果计提了商誉减值准备,并在2018年度利润表中确认了资产减值损失。A注册会计师认为导致上年度发表保留意见的事项已经解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见。(3)因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保,导致该子公司2018年度发生多起诉讼。丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权,A注册会计师认为违规担保事项已解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见。(4)2018年11月初,丁公司因处置重要子公司戊公司的部分股权而对其丧失控制,自此不再将其纳入合并财务报表范围。由于无法获取戊公司2018年度财务报表和相关财务信息,A注册会计师认为无法就与剩余股权相关的财务报表项目获取充分、适当的审计证据,对财务报表发表了保留意见。(5)2018年末,己公司将大额债权转让给庚公司,因转回相关的坏账准备而产生的利润占当年利润总额的20%。因无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据,A注册会计师对财务报表发表了保留意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些方法是完全一致的

B. 　如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险,注册会计师应当对这些领域给予特别关注

C. 　相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性,因此内部审计人员的客观性能够达到注册会计师审计所要求的水平

D. 　对于审计过程中涉及的职业判断,注册会计师应更多的依赖内部审计人员的工作,从而减轻不必要的劳动,提高审计工作效率

A. 　运用的会计政策

B. 　报告的时间要求

C. 　分部的确定和报告

D. 　集团内部交易

A. 租金

B. 水费

C. 交通违法罚单

D. 电费

A. 　会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识

B. 　会计师事务所领导层对质量负责,并通过实际行动展示出其对质量的重视

C. 　会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化

D. 　会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要

A. 　删除被取代的审计工作底稿

B. 　对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C. 　对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D. 　记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

A. 　在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告

B. 　在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告

C. 　告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接

D. 　与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务

A. 　注册会计师与财务报表审计相关的责任

B. 　审计中发现的重大问题

C. 　值得关注的内部控制缺陷

D. 　注册会计师的独立性

A. 　注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B. 　如果评估的认定层次的重大错报风险为特别风险,应当对其实施控制测试

C. 　如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D. 　注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

A. 　注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

B. 　注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

C. 　注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行

D. 　注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通

A. 　遵守审计准则

B. 　遵守职业道德守则

C. 　保持职业怀疑

D. 　合理运用职业判断