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【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,确定财务报表整体的重要性为100万元.A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人,2021年2月20日,A注册会计师出具了审计报告,2021年2月25日甲公司对外报出2020年度财务报表.资料一:在审计工作完成阶段,A注册会计师遇到以下相关事项:(1)2021年1月,法院判决与乙公司2020年6月销售产品导致的质量纠纷败诉,须赔偿200万元,甲公司管理层在2020年度财务报表中将其确认为营业外支出.A注册会计师经询问管理层认可了该处理.(2)甲公司在2021年年初更换了管理层,因获取了前任管理层有关2020年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求现任管理层提供书面声明.(3)在财务报表报出后,甲公司管理层发现一项需修改2020年度财务报表的重大错报,因此修改了2020年度财务报表,并在财务报表附注中披露了修改原因.A注册会计师就修改事项实施了必要的审计程序,并就该事项在关键审计事项部分披露以提醒财务报表使用者关注.要求:针对资料一第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户.A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人,2021年2月20日,A注册会计师出具了审计报告,2021年2月25日,甲公司对外报出2020年度财务报表.资料一:在审计工作完成阶段,A注册会计师遇到以下相关事项:(1)在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿.(2)2020年7月,甲公司更换了主要管理层成员.由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明.(3)因甲公司管理层不提供针对其提供的信息和交易完整的书面声明,A注册会计师对甲公司2020年度财务报表发表了保留意见.要求:针对资料一第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2018年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)因无法就甲公司2018年度财务报表的多个项目获取充分、适当的审计证据,A注册会计师发表了无法表示意见,并在审计报告的关键审计事项部分说明:除形成无法表示意见的基础部分所述事项外,不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计.(2)乙公司管理层2017年末未计提商誉减值准备,A注册会计师无法就此获取充分、适当的审计证据,对2017年度财务报表发表了保留意见.管理层于2018年末根据减值测试结果计提了商誉减值准备,并在2018年度利润表中确认了资产减值损失.A注册会计师认为导致上年度发表保留意见的事项已经解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见.(3)因丙公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保,导致该子公司2018年度发生多起诉讼.丙公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债.因丙公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权,A注册会计师认为违规担保事项已解决,对2018年度财务报表发表了无保留意见.(4)2018年11月初,丁公司因处置重要子公司戊公司的部分股权而对其丧失控制,自此不再将其纳入合并财务报表范围.由于无法获取戊公司2018年度财务报表和相关财务信息,A注册会计师认为无法就与剩余股权相关的财务报表项目获取充分、适当的审计证据,对财务报表发表了保留意见.(5)2018年末,己公司将大额债权转让给庚公司,因转回相关的坏账准备而产生的利润占当年利润总额的20%.因无法就该交易的商业理由获取充分、适当的审计证据,A注册会计师对财务报表发表了保留意见.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司2020年通过向非关联方销售自用办公楼扭亏为盈.因该交易较为简单,不构成对本期财务报表审计最为重要的事项,但对财务报表使用者理解财务报表重要,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注.(2)A注册会计师无法对乙公司对某联营企业投资的账面价值及投资收益获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对乙公司财务报表发表保留意见,并在审计报告的其他信息部分说明,无法确定年度报告中与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报.(3)丙公司2019年度财务报表中存在重大错报,丙公司管理层在编制2020年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露.A注册会计师未就2019年度财务报表重新出具审计报告,拟在2020年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述该事项.(4)A注册会计师实施审计程序后,认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注.(5)戊公司财务部多位关键人员离职,A注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据,决定对2020年度财务报表发表保留意见.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所负责审计多家被审计单位2020年度财务报表.与审计相关的部分情况如下:(1)甲公司营业收入存在重大高估,但这项高估错报与销售费用的高估错报金额相当,两项错报相抵后对利润总额的影响低于明显微小错报临界值,注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告.(2)乙公司2020年度确认的赊销收入为200万元,对应的营业成本为180万元.因管理层拒绝提供客户资料,导致项目组无法实施必要的审计程序,难以确定2020年度财务报表中金额为15万元的利润总额是否真实.注册会计师决定对乙公司财务报表出具保留意见的审计报告.(3)丙公司2019年财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师进行审计,XYZ会计师事务所对上期财务报表出具了无保留意见.ABC会计师事务所的注册会计师在审计报告中增加了其他事项段,说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的审计意见类型,以及前任注册会计师执行的审计程序.(4)丁公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分.(5)在出其审计报告之前,注册会计师发现戊公司含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业成本总额与已审计财务报表中列示的营业成本金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告中的其他信息,管理层拒绝修改,与治理层沟通后该事项也未得到解决.注册会计师认为,该情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动.要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法或出具的审计报告是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】A注册会计师同时担任5家审计客户的财务报表审计项目合伙人.与审计报告相关的部分情况如下:(1)上市公司甲公司审计项目组在审计报告日前未获取任何其他信息,但预期在审计报告日后获取,A注册会计师认为不需要在审计报告中包含其他信息部分.(2)由于可能导致对乙公司持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分描述并沟通该事项.(3)A注册会计师拟对上市实体丙公司发表保留意见.根据丙公司审计业务的具体事实和情况,确定不存在需要沟通的关键审计事项,拟不在审计报告中单设“关键审计事项”部分.(4)丁公司财务报表附注中缺乏应有的披露,A注册会计师认为构成重大错报,因无法获取其子公司必要的财务信息,拟针对丁公司的合并财务报表发表无法表示意见,未在审计报告中提及披露错报.(5)戊公司拟于2021年进行清算,按照持续经营假设编制了2020年财务报表,并在附注中进行了充分披露,A注册会计师就此发表了无保留意见的审计报告.要求:针对上述情况(1)至(5),分别指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
