A、内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B、内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C、注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D、注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
答案：C
解析：解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A、内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B、内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C、注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D、注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
答案：C
解析：解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,甲公司从2019年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%
B. 甲公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利,但平均销售价格与2018年度相比有所下降,并且甲公司预期销售价格将继续下降
C. 甲公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单,订货数量相当于甲公司月产能的120%,交货日期为2020年1月1日
D. 从2019年年初开始,物价一直上涨,甲公司将发出商品方法由加权平均法改为先进先出法核算
解析：解析:存货周转率=销售成本÷平均存货;选项B中,销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动,即不能解释存货周转率变动趋势。选项D中,因为物价上涨,发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法,发出的存货价格是低的,留存的存货成本较高,销售成本降低,平均存货成本增加,所以存货周转率下降。
A. 为保证工作进度,注册会计师在被审计单位盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作,但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行
B. Y产品为剧毒物质,为了避免严重的身体伤害,注册会计师决定不进入仓库,只在库外隔窗观察盘点人员的称量
C. 为维护审计人员的独立性,注册会计师仅观察而不参与被审计单位对存货的盘点工作
D. 被审计单位相关人员盘点结束后,注册会计师应实施抽查
解析：解析:选项A,注册会计师代替被审计单位相关人员的工作,无法保证项目组的独立性:选项B,此种情况应当聘请专家。
A. 集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通
B. 集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项
C. 集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
D. 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见
解析：解析:如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施,选项D错误。
A. 注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识
B. 传统的审计线索隐性化
C. 信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求
D. 注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性
解析：解析:注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在以下方面：（1）对业务流程开展和内部控制运作的理解（选项A）。（2）对信息系统相关审计风险的认识。（3）审计范围的确定（选项D）。（4）审计内容的变化。（5）审计线索的隐性化（选项B）。（6）审计技术改进的必要性。（7）有待优化的知识结构（选项C）。（8）与专业团队的充分协同工作。
A. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B. .会计师事务所应当统一委派具有足够专业胜任能力、时间,并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务
C. 对所有业务均应当委派项目质量复核人员
D. 为了保证项目质量复核人员的权威性和客观性,应当委派合伙人或类似人员,或事务所外部人员担任项目质量复核人员
解析：解析:选项C不正确。会计师事务所并非需要对所有业务委派项目质量复核人员。需要实施项目质量复核的对象包括:(1)上市实体财务报表审计业务;(2)复核审计业务或其他业务;(3)会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 如果会计师事务所人员不承担管理层职责,可以对审计客户的候选人进行面试,并对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提供咨询意见
B. 会计师事务所人员可以为审计客户提供担任首席法律顾问的服务
C. 会计师事务所不得提供涉及推荐、交易或承销审计客户股票的公司财务服务
D. 如果招聘涉及属于公众利益实体的审计客户的高级管理人员,会计师事务所可以提供寻找或筛选候选人的招聘服务
解析：解析:选项B错误,会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问;选项D错误,如果属于审计客户拟招聘董事、高级管理人员或特定员工,会计师事务所不得提供寻找或筛选候选人的招聘服务。
A. 审计范围受限不属于变更业务的合理理由
B. 只有将审计业务变更为审阅业务时,注册会计师才可在报告中提及已执行的审计程序
C. 在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,注册会计师除考虑变更理由是否合理之外,还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
D. 环境变化和对原来的审计业务存在误解,属于变更的合理理由
解析：解析:选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可在报告中提及已执行的程序。
A. 注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试
D. 注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试
解析：解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。
A. 对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵
B. 在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
C. 故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则
D. 篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件
解析：解析:管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告:(1)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改(选项A、D);(2)在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息(选项B);(3)故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则(选项C)。
A. 审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
B. 审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
C. 会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人
D. 会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书
解析：解析:选项A、C、D符合题意,属于没有防范措施将其不利影响降低至可接受的水平的情形;选项B不符合题;意,审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施将其不利影响降低至可接受的水平。综上,本题应选ACD。
