2018年有10名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2019年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有6名管理人员离开;2020年又有4名管理人员离开,有40人行使股票增值权取得了现金,2021年有30人行使股票增值权取得了现金,2022年有10人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2018年~2022年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)
答案：答:(1)2018年:应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)。2018年1月1日授予日不做处理。2018年12月31日:借:管理费用32800贷:应付职工薪酬--股份支付32800(2)2019年:应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元)。应确认的当期费用=72800-32800=40000(元)借:管理费用40000贷:应付职工薪酬--股份支付40000(3)2020年:应支付的现金=40×100×16=64000(元)。应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40)×100×15=60000(元)。应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200(元)借:管理费用51200贷:应付职工薪酬--股份支付51200借:应付职工薪酬--股份支付64000贷:银行存款64000(4)2021年:应支付的现金=30×100×18=54000(元)。应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元)。应确认的当期损益=20000+54000-60000=14000(元)。借:公允价值变动损益14000贷:应付职工薪酬--股份支付14000借:应付职工薪酬--股份支付54000贷:银行存款54000(5)2022年:应支付的现金=10×100×22=22000(元)。应确认的应付职工薪酬余额=0(元)。应确认的当期损益=0+22000-20000=2000(元)。借:公允价值变动损益2000贷:应付职工薪酬--股份支付2000借:应付职工薪酬--股份支付22000贷:银行存款22000。
2018年有10名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2019年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有6名管理人员离开;2020年又有4名管理人员离开,有40人行使股票增值权取得了现金,2021年有30人行使股票增值权取得了现金,2022年有10人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2018年~2022年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)
答案：答:(1)2018年:应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)。2018年1月1日授予日不做处理。2018年12月31日:借:管理费用32800贷:应付职工薪酬--股份支付32800(2)2019年:应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元)。应确认的当期费用=72800-32800=40000(元)借:管理费用40000贷:应付职工薪酬--股份支付40000(3)2020年:应支付的现金=40×100×16=64000(元)。应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40)×100×15=60000(元)。应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200(元)借:管理费用51200贷:应付职工薪酬--股份支付51200借:应付职工薪酬--股份支付64000贷:银行存款64000(4)2021年:应支付的现金=30×100×18=54000(元)。应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元)。应确认的当期损益=20000+54000-60000=14000(元)。借:公允价值变动损益14000贷:应付职工薪酬--股份支付14000借:应付职工薪酬--股份支付54000贷:银行存款54000(5)2022年:应支付的现金=10×100×22=22000(元)。应确认的应付职工薪酬余额=0(元)。应确认的当期损益=0+22000-20000=2000(元)。借:公允价值变动损益2000贷:应付职工薪酬--股份支付2000借:应付职工薪酬--股份支付22000贷:银行存款22000。
A. 支付的各项赞助费
B. 购买国债确认的利息收入
C. 支付的违反税收规定的罚款
D. 支付的工资超过计税工资的部分
解析：解析:按照税法的有关规定,支付的各项赞助费,支付的违反税收规定的罚款,支付的工资薪酬超过计税工资的部分,以后期间不得在税前扣除,因此,不会导致相关资产或负债的账面价值与计税基础不等。购买国债的利息收入税法上不要求纳税,计税基础也等于账面价值。国债利息收入免征所得税属于永久性差异(现在不交税,以后也不交税),所以不会导致相关资产或负债的账面价值与计税基础不等。
A. 4350
B. 4500
C. 3850
D. 4000
解析：解析:【解析】取得该投资时A公司应确认的资本公积=15000×60%-4500-500-150=3850(万元)。
A. 中期会计计量应以本中期末为基础
B. 中期财务报告中各会计要素的确认与计量原则应当与年度财务报表相一致
C. 中期财务报表仅是年度财务报表项目的节选,不是完整的报表
D. 对中期财务报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
解析：解析:中期会计计量应以年初至本中期末为基础,选项A不正确;中期财务报表是完整的报表,选项C不正确;对中期财务报表项目进行重要性判断应以本中期财务数据为基础,而不是预计的年度财务数据为基础,选项D不正确。
A. 母公司应当将其全部子公司(包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体)纳入合并范围。但是,如果母公司是投资性主体,则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应以合并
B. 一个投资性主体的母公司如果其本身不是投资性主体,则应当将其控制的全部主体,包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体,纳入合并财务报表范围
C. 当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时,除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外,企业自转变日起对其他子公司不再予以合并
D. 当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围,原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价,按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行会计处理
解析：解析:选项A、B、C、D均是正确的。
A. 少数股东应分担的外币财务报表折算差额为75万元
B. 归属于母公司的外币财务报表折算差额为175万元
C. 母子公司间的长期应收款及长期应付款应予抵销,不反映在合并报表中
D. 合并利润表中增加财务费用100万元
解析：解析:选项A,少数股东应分担的外币财务报表折算差额=350×(1-70%)=105(万元);选项B,归属于母公司的外币财务报表折算差额=350×70%-100=145(万元);选项D,因为个别报表中长期应收款汇兑损失确认财务费用100万元,在合并报表中转入外币报表折算差额,合并利润表中应该减少财务费用100万元,分录为:借:其他综合收益——外币报表折算差额 100 贷:财务费用 100注意:母公司因对子公司长期应收款产生的汇兑差额不应由少数股东分担,都归属于母公司。通常产生的外币报表折算差额是指的在“贷方”,即350×70%是在“其他综合收益——外币报表折算差额”的“贷方”;少数股东享有的部分是从“其他综合收益——外币报表折算差额”的借方转入“少数股东权益”中,结转的分录为:借:其他综合收益——外币报表折算差额 贷:少数股东权益外币报表折算差额属于其他综合收益。
A. 租赁期为8年
B. 租赁期开始日租赁负债的入账价值为709.2万元
C. 租赁期开始日使用权资产入账价值919.2万元
D. 甲公司发生的初始直接费用应计入当期损益
解析：解析:在租赁期开始日,甲公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权,因此,将租赁期确定为5年,选项A错误;租赁期开始日租赁负债的入账价值=200×3.5460=709.2(万元),选项B正确,租赁期开始日使用权资产入账价值=200+709.2+20-10=919.2(万元),选项C正确,甲公司发生的初始直接费用应计入使用权资产的成本中,选项D错误。
A. 甲公司2×17年应纳税所得额为3400万元
B. 甲公司2×17年应纳所得税额为850万元
C. 因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异为1600万元
D. 2×17年应确认递延所得税资产400万元
解析：解析:甲公司2×17年应纳税所得额=5000-(13300-12300)-600=3400(万元);应纳所得税额=3400×25%=850(万元);因投资性房地产计量与税法不同产生的应纳税暂时性差异=(13300-12300)+600=1600(万元);2×17年应确认递延所得税负债400万元。
A. 甲公司2×19年1月1日实现对B公司企业合并时应确认合并商誉480万元
B. 甲公司2×19年1月1日实现对B公司企业合并时应确认合并商誉320万元
C. 甲公司2×19年1月1日因实现对B公司企业合并,在个别财务报表上增加资本公积的金额为2300万元
D. 甲公司2×19年1月1日因实现对B公司企业合并,在个别财务报表上增加资本公积的金额为2000万元
解析：解析:甲公司应确认的合并商誉=600×5+1500-6700×60%=480(万元)。甲公司2×19年1月1日实现对B公司企业合并,在个别财务报表上应增加资本公积的金额=600×(5-1)-100=2300(万元)。
A. 航空公司签订了一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同,为规避外汇风险对该确定承诺的外汇风险进行套期
B. 电力公司签订了一项6个月后以固定价格购买煤炭的合同,为规避价格变动风险对该确定承诺的价格变动风险进行套期
C. 某企业对承担的固定利率负债的公允价值变动风险进行套期
D. 某企业发行了浮动利率债券,为降低利率上涨风险进行套期
解析：解析:选项A、B均属于对未确认的确定承诺进行的套期,属于公允价值套期;选项C,企业承担固定利率负债,在市场利率发生变化时如市场利率降低时,企业则会承受以高于市场利率支付利息的损失,对此进行套期属于公允价值套期;选项D,企业发行的浮动利率债券,未来利息的支付具有不确认性,与采购商品的预期交易类似,具有现金流量风险,为此进行的套期属于现金流量套期,一般采用利率互换方式进行套期。
A. 2×21年4月1日
B. 2×21年4月20日
C. 2×21年5月10日
D. 2×21年7月21日
解析：解析:借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件:①资产支出已经发生;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为2×21年5月10日。
