A、 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B、 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债
C、 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D、 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
答案:ABD
解析:解析:企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产,选项A错误;企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债,选项B错误;递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)一当期递延所得税负债的减少〔对应确认所得税费用部分)一当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分),选项D错误。
A、 企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产
B、 企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债
C、 企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
D、 递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额
答案:ABD
解析:解析:企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产,选项A错误;企业应将当期发生的应纳税暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税负债,选项B错误;递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)一当期递延所得税负债的减少〔对应确认所得税费用部分)一当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分),选项D错误。
A. 560
B. 575
C. 700
D. 875
解析:解析:2016年1月1日合并时产生的商誉=1800-1500=300(万元);处置子公司丧失控制权的情况下,2017年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=(处置对价+剩余股权公允价值)-(享有原子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额+商誉)+其他综合收益结转份额=(2000+500)-(1500+125+300)=575(万元)。
A. 对子公司的外币财务报表进行折算产生的其他综合收益
B. 按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额所确认的其他综合收益
C. 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益
D. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成的其他综合收益
解析:解析:选项B,重新计量设定受益计划相关的其他综合收益以后期间不可以结转至损益;选项C,指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成的其他综合收益以后期间应转入留存收益。
A. 确认为其他收益
B. 确认为递延收益
C. 确认为资本公积
D. 调整留存收益
解析:解析:总额法下,与收益相关的政府补助用于补偿企业以前期间与日常活动相关的费用或损失的,在取得时直接计入其他收益,选项A正确。
A. 甲公司应增加长期股权投资250000元,同时增加资本公积250000元
B. 甲公司应增加长期股权投资400000元.同时增加应付职工薪酬400000元
C. 乙公司应增加管理费用250000元,同时增加应付职工薪酬250000元
D. 乙公司应增加管理费用320000元,同时增加加资本公积320000元
解析:解析:选项B,甲公司应作为现金结算的股份支付,应调整长期股权投资和应付职工薪酬,金额为400000元[(10-1-1)×10000×10×1/2];选项D,乙公司应作为权益结算的股份支付,应调整管理费用和资本公积,金额为320000元[(10-1-1)×10000×8×1/2]。
A. 支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增
B. 国债利息收入应进行纳税调减
C. 计提资产减值准备应进行纳税调增
D. 长期股权投资采用权益法核算,被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整
解析:解析:选项A,支付违反税收的罚款支出不允许税前扣除,应当纳税调增,A选项正确,国债利息收入属于免税收入,应当纳税调减,选项B正确,未实际发生损失的资产准备计提不允许税前扣除,应当在本期纳税调增,待实际发生损失时才允许扣除,选项C正确,长期股权投资采用权益法核算,被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整,因打算长期核算,投资方能控制差异的转回,选项D正确。
A. 40
B. 20
C. 32
D. 52
解析:解析2019年1月1日借:其他债权投资--成本200贷:银行存款200。2019年12月31日借:应收利息12贷:投资收益12借:银行存款12贷:应收利息12借:其他债权投资--公允价值变动20贷:其他综合收益20。2020年2月1日借:银行存款240贷:其他债权投资--成本200--公允价值变动20投资收益20借:其他综合收益20贷:投资收益20
A. 租入零售场所开设一家商店,租赁合同规定,如果商店没有发生销售,则应付的年租金为10000元,如果这家商店发生了任何销售,则甲公司应付的年租金为100万元,该租赁包含每年100万元的实质固定付款额
B. 租入卡车,租赁合同规定,如果该卡车在某月份的行驶里程不超过1万公里,则该月应付的租金为2万元,如果该卡车在某月份的行驶里程超过1万公里但不超过2万公里,则该月应付的租金为2.6万元,该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过2万公里,否则承租人需支付巨额罚款,该租赁包含2万元的实质固定付款额
C. 租入机器,租赁合同规定,不可撤销的租赁期为2年。在第2年末,甲公司必须以2万元购买该机器,或者必须将租赁期延长2年,如延长,则在续租期内每年末支付1.05万元,由于不能合理确定在第2年末将购买该机器还是将租赁延长2年。实质固定付款额是下述两项金额较高者:购买选择权的行权价格(2万元)的现值与续租期内付款额(每年末支付1.05万元)的现值)
D. 租入飞机,租赁合同规定,不可撤销的租赁期为16年,在第16年末,甲公司必须以200万元购买该飞机,或者必须将租赁期延长4年,如延长,则在续租期内每年末支付110万元,由于不能合理确定在第16年末将是购买该飞机,还是将租赁期延长4年,实质固定付款额的金额是下述两项金额中的较低者:购买选择权的行权价格(200万元)的现值与续租期内付款额(每年末支付110万元)的现值)
解析:解析:选项C,承租人有多套可行的付款额方案,但必须选择其中一套,在此情况下,承租人应采用总折现金额最低的一套作为租赁付款额。
A. 甲公司取得乙公司30%的股权投资,对其具有重大影响,应按照权益法进行后续计量
B. 甲公司取得乙公司40%有表决权股份,能够控制乙公司,应按照成本法进行后续计量
C. 甲、乙公司共同设立丙公司,双方对丙公司具有共同控制,且能够对丙公司的净资产享有权利,则甲、乙公司均应按照权益法对各自的股权投资进行后续计量
D. 甲公司从证券市场购入乙上市公司0.5%股份,对其不具有重大影响,甲公司将其划分为长期股权投资并按照成本法计量
解析:解析:选项B,虽然甲公司只持有乙公司40%的股权,但题目告知能够控制乙公司,所以采用成本法进行后续计量;选项C,丙公司是甲、乙公司的合营企业,甲、乙公司对合营企业的投资采用权益法核算。选项D,对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响的股权投资,应当作为金融资产核算。
A. 资产组是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入
B. 资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值,但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外
C. 资产组产生的现金流量是外币的,应当以该资产组所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量,并按照该货币适用的折现率计算资产的现值
D. 资产组的可收回金额应当按照该资产组的账面价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
解析:解析:选项D,资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。