29.甲公司为一上市公司,所得税税率为25%。2×20年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予10000股股票期权,这些职员从2×20年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买10000股A公司股票,从而获益。根据B-S模型,公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。2×20年有20名职员离开A公司,甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%。甲公司2×20年利润总额为3000万元。据以上资料,甲公司2×20年会计处理正确的有( )。

2.【简答题】甲上市公司主要从事丁产品的生产和销售。自2018年以来,由于市场及技术进步等因素的影响,丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2019年半年度财务报告前,对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后,经包装车间设备D进行整体包装对外出售。①减值测试当日,设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外,设备A、B无其他用途。其公允价值及未来现金流量现值无法单独确定。②减值测试当日,设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售,预计售价为340万元(即公允价值),另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外,还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定,包装车间在提供包装服务时,按市场价格收取包装费用。减值测试当日,设备D的账面价值为1200万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1160万元(即公允价值),另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计,其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年,无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算,丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下:①2019年7月至2020年6月有关现金流入和流出情况:②2020年7月至2021年6月,现金流量将在①的基础上增长5%。③2021年7月至2022年6月,现金流量将在①的基础上增长3%。除上述情况外,不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%,故以5%作为预计未来现金流量折现率。5%的复利现值系数如下:(4)根据上述(1)至(3)的情况,甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试,计提了固定资产减值准备。①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象,因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500-500-400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.907+(1500-500-400-80-20)×103%×0.8638=476.2+476.175+444.857≈1397.23(万元)。该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397.23=602.77(万元)。其中:设备C应计提的减值损失=500-(340-40)=200(万元)。设备A应计提的减值损失=(602.77-200)×900/1500≈241.66(万元)。设备B应计提的减值损失=402.77-241.66=161.11(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值损失=1200-(1160-60)=100(万元)。要求:(1)分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的认定结果。(2)分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确,并简要说明理由;如不正确,请计算正确的金额。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)

解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。存货按照成本与可变现净值进行期末计量,不采用公允价值,选项A错误;为交易目的而持有的债券属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的范围,后续计量采用公允价值,选项B正确;远期外汇合同形成的衍生金融负债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,后续计量采用公允价值,选项C正确:实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬,按照企业承担负债的公允价值为基础确定,选项D正确。

解析：解析:合同预先确定了货轮的使用方式和使用目的(即在规定时间内将制定货物从青岛运至连云港)。华东公司无权变更使用期内货轮的使用方式和使用目的,在使用其内,华东公司没有关于货轮使用的其他决策权(例如,华东公司无权操作货轮),也未参与货轮的设计。因此,华东公司没有控制货轮使用的权利,该合同不包含租赁,选项A错误。合同明确指定了货轮,且供应商无权替换被指定的货轮,该合同存在可识别的资产,选项B正确,C错误;华东公司的货物将占据船只的几乎全部运力,从而防止其他方获得使用货轮所产生的经济利益,选项D正确。

解析：解析:甲公司2022年3月商品加权平均单位成本=(750×2+500×2.2+750×2.3+500×2.5)÷(750+500+750+500)=2.23(万元),本月发出A商品成本=(100+500)×2.23=1338(万元),本月月末结存的A商品成本=(750+500+750+500-100-500)×2.23=4237(万元)。

解析：解析:退休时点现值合计=50×(P/A,10%,30)=50×9.4269=471.345(万元);当期服务成本=471.345/20/(1+10%)19=3.85(万元)【知识点】设定受益计划的核算3.3

解析：解析:选项A,企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。选项B,甲公司为其子公司(丁)银行借款提供的连带责任担保,属于在合并报表层面不需要对外披露的交易;选项C,企业与关联方发生关联交易的,应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素;关联方交易的类型主要有购买或销售商品、提供或接受劳务、担保、提供租金、租赁、代理、关键管理人员薪酬等。选项D,对外提供合并财务报表的,对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。

解析：解析:市场利率或者其他市场投资报酬率下降,折现率就会减小,如果未来现金流量不变的话,未来现金流量现值就会增大,而可收回金额是未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者,因此可收回金额可能会增大,选项D表述错误;选项A,现金支出高,在现金流入一定的情况下,未来现金流量的现值自然就要变少,因此固定资产可能发生减值迹象。

解析：解析:选项A，结转研发支出中的费用化支出记入“管理费用”科目；选项B，结转随同商品出售单独计价的包装物成本记入“其他业务成本”科目；选项D，销售商品发生的销售折让冲减当期收入。

解析：解析:2×21年占用一般借款,占用金额=18000+6000-20000=4000(万元),甲公司2×21年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=4000×1/4×6%=60(万元)。