16.根据《中国南方电网有限责任公司审计项目质量管理办法》(Q/CSG2212004-2023)的相关规定,以下说法错误的是()。

4.2021年5月,审计组对A公司2020年度内部控制等情况进行了审计。A公司系一家大型国有控股有限责任公司。一、有关情况和资料如下:1.A公司未设置独立的物资采购部门,根据公司制度规定,公司的物资采购全部由各需求部门根据实际需要,提出采购计划,经部门主管副总经理批准后自行采购并投入使用。需求部门实际采购时,由经办人员填制采购申请单,连同发票、采购合同等一并交给财务部门办理报销、付款手续。审计发现,各需求部门没有本部门实际发生的物资采购相关询价记录、物资验收记录及质量检测记录。2.鉴于2017年至2019年营业规模逐年缩小,为开拓市场,扩大营销规模,提高接单效率,A公司管理层要求:对客户的信用管理和所采取的营销政策由销售业务人员根据具体情况灵活掌握;将合同签订方式由过去的财务等部门会审联签,改为授权销售部门直接对外签订;年终由销售部门独立对分销机构销售业绩进行考核。3.A公司销售部门所属两个分销机构甲和乙,与外单位B公司签订三方购销合同,由甲将金额为4000万元的主产品销售给B公司,B公司同时以委托销售方式将该产品委托乙销售,根据合同约定,暂不结算货款,待乙实现销售后,将货款支付给B公司,再由B公司支付给甲。该笔销售业务中,B公司从中收取税后20万元差价,不承担任何销售盈亏与风险。4.A公司通过调整营销策略,2020年销售收入曾一度接近2016年30亿元的最高销售水平,但期末财务账面度形成了大量应收账款,各月平均应收账款余额已达到15亿元,占年预计销售额的50%(以前年度平均15%、最高为20%),预计有15%的账款回收无望,A公司面临财务支付困难,财务信用下降。为缓解现金流问题,A公司开始大量增加银行贷款,但财务部门未能针对外欠货款增加及时采取有效措施和手段。审计发现,有两笔超过1亿元的应收款项因客户财务状况较差暂无法收回,还有一笔5000万元款项,客户所出具的两张商业承兑汇票到期无法兑付,经查,该客户已多次拖欠货款,其财务状况持续恶化,濒临破产。5.审计人员张某在对应收账款进行函证时,直接向A公司索取了应收账款明细汇总表,从中确定了100个债务人作为函证对象。由于工作量大,张某决定请A公司不负责应收账款工作的财务人员协助工作。具体步骤为:张某编制询证函,交A公司财务人员盖章并复印,财务人员将复印件交张某作为审计工作底稿,原件由财务人员装入信封、书写地址并寄发。(一)针对“资料1”,请指出A公司釆购业务内部控制存在的问题,并提出审计建议。(二)针对“资料2”,请指出A公司营销政策调整后,其内部控制与风险管理存在的问题,并提出审计建议。(三)针对“资料3”,请指出A公司此项销售业务存在的问题。(四)针对“资料4”,请指出A公司资金结算与财务管理方面存在的问题,并提出审计建议。(五)针对“资料5”,请指出审计人员张某在函证过程中存在的问题。

4.2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会在2008年发布《企业内部控制基本规范》的基础上,又制定发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》(简称企业内部控制配套指引)。甲集团公司是境内外同时上市的企业,为了落实企业内部控制配套指引,集团公司高管专门召开会议,研究组织落实。下面是与会者的部分发言:董事长张某:我们集团公司董事会应该对整个企业集团的内部控制的建立健全负总责。各子公司要有一个合理的组织构架,明确规定股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求。近1年来,我们的4家子公司发生了多起安全事故,造成多人伤亡以及重大财产损失,没有尽到一个企业应有的社会责任,其主要原因在于领导不力。为此决定由我亲自兼任这四家子公司的董事长,进行整顿,重建内部控制体系,绝对保证在将来不出任何安全事故,保证企业资产的安全以及保证生产经营不出任何风险。同时强调,为了实行高效决策,避免扯皮推诿,对于企业集团的重大决策、重大事项、重要人事任免均由我最终决定,对于企业集团本部大额资金支付,由我一支笔审批。因为我是企业的法定代表人,我要对整个企业集团负责。人力资源总监王某:我也讲三点(1)近期集团公司总会计师因移居南非将要离职,建议将副总工程师范进升任总会计师。范进事业心很强,去年负责引进生产线,效果很好,使我们企业集团产品质量、档次上了一个台阶。如果由他接任总会计师,可以利用技术专家的优势,对财务决策提供技术支持。虽然财务管理和财务会计知识不足,但可以学习,有理工科的背景,补起来不难。(2)内部审计部经理近期病休,内部审计部缺少负责人,建议由财务部经理殷某兼任内部审计部经理。殷某是财务会计专家,业务非常熟练,由他负责内部审计工作很有优势。(3)我们集团公司从去年开始对关键岗位实行定期轮岗制度,明确了轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等,但在执行中也存在一些问题,比如有些岗位本来是由业务非常熟练的员工担任,轮岗后新员工业务不熟练经常出问题。我建议,对技术性强的岗位就不要轮岗了,以避免差错,对企业声誉造成影响。要求:根据《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引,指出上述董事长、人力资源总监的发言中存在的不当之处,并简要说明理由。

2.某一省政府投资的重点工程项目由于工程复杂、技术难度高,一般施工队伍难以胜任,建设单位便自行决定采取邀请招标方式,于9月28日向通过资格预审A、B、C、D4家施工企业发出了投标邀请书。这4家施工企业均接受了邀请,并于规定时间购买了招标文件。按照招标文件的规定,需投标人提交投标保证金,10月18日下午2时为提交投标文件的截止时间,10月21日下午2时在建设单位会议室开标。A、B、C、D施工企业均在此截止时间之前提交了投标保证金。A、B、D施工企业均在此截止时间之前提交了投标文件,但C施工企业却因中途堵车,于10月18日下午5时才将投标文件送达。10月21日下午2时,当地招投标监管机构在该建设单位会议室主持了开标,D施工企业在开标前撤回了投标文件。招标结束后,建设单位未向C、D施工企业退回投标保证金。问题:1.该建设单位自行决定采取邀请招标的做法是否合法?2.C施工企业送达投标文件与D施工企业在开标前撤回了投标文件的做法是否合理?若不合理,原因是什么?3.开标应当由谁主持,开标时间是否合法?4.该招标活动是否存在其他不合法的行为?

2.2020年5月,某审计委员会、S审计机关派出审计组,对国有企业A集团公司原法定代表人、董事长王建国任职期间经济责任履行情况开展经济责任审计。王建国于2015年5月至2020年1月担任A集团公司法定代表人、董事长,2020年2月调离,并于2016年1月至2019年12月兼任A集团公司所属二级C股份公司董事长。有关资料和审计情况如下:1.审计发现,2018年1月,王建国主持召开专题会议,研究为集团本部职工包括集团领导班子成员购买某分红型商业保险事项。参会人员包括时任总经理刘国庆一致同意该事项,认为该型保险可以为集团本部职工年底获取一定分红收益,涉及集团本部全体职工切身利益,纳入本年度为职工办实事事项快办办好,会议最终决策同意了该事项。随后,A集团公司支出120.64万元,为集团本部职工购买该商业保险,其中,为集团领导班子成员购买支出10.58万元。审计人员小赵认为,该事项已经会议集体决策,参会人员一致同意,且涉及集团本部全体职工个人利益,属于为职工办实事范畴,有别于对外投资类项目并未给公司带来损失或潜在风险隐患,王建国对此不应承担责任。2.审计人员梳理发现,2015年至2019年,A集团公司存在对外投资并购事项209项。其中∶2017年5月,王建国主持召开集团董事会,研究所属二级公司Z奶业公司出资4200万元并购丰收种羊繁育公司(以下简称“丰收公司”)51%的股权事项。Z奶业公司自行编制的项目可行性研究报告反映,丰收公司现有种羊160头,2015年营业收入90万元,2016年拟扩大养殖场地和规模,预测当年营业收入可达2574万元。大多数董事提示丰收公司规模小、缺乏科研和销售能力,投资风险较大,不同意该项股权收购。王建国认为要有市场前瞻布局,最终拍板决定实施该并购事项。并购后,由于养殖规模难以扩大,以及对市场风险未予充分重视,丰收公司连年亏损,截至2019年年底,累计亏损3600万元。审计未发现王建国个人在该项目中存在以权谋私等问题。3.为提高集团对所属各公司资金集中度,按王建国要求,A集团公司于2017年年初出台资金集中管理制度,规定二级公司向所属子公司及集团内其他公司出借资金,须报经集团会议研究同意。2018年年底,C股份公司持股的子公司大地房产公司面临资金链断裂风险,向C股份公司申请借款2000万元,借期1年。C股份公司总经理将此借款事项通过签报呈报兼任董事长王建国,获其签批同意。2018年年底,C股份公司出借大地房产公司2000万元;截至2019年年底,借款有1500万元未收回。2020年2月,C股份公司以沿袭前述签报做法为由,继续出借大地房产公司2000万元。审计人员小丁认为,该项管理制度是按王建国意见制定的集团内部制度,借款已签报报经审批,另2020年2月,其已离任,王建国均可不负责任;审计人员小刘认为,领导人员更应带头执行集团内部制度,且第二次出借属沿袭2018年年底出借的惯例做法,王建国对该4000万元出借事项均应承担责任。4.A集团公司本部设有多个产品开发销售部,各产品部均设有自身财务账册。现场审计快结束时,审计组收到举报信反映,M产品部与陕亮公司签订原材料采购合同时,在确定的购货价格基础上再加价20%,借机套取资金私设“小金库”。(一)根据“资料2”,请指出审计人员小赵关于王建国不应承担责任的观点是否正确,并说明理由。(二)根据“资料3”,请指出王建国对此事项是否应当承担经济责任,如果应当承担,责任类型是哪种,并说明理由。(三)根据“资料4”,请指出两位审计人员小丁、小刘的观点是否正确,并说明理由。(四)根据“资料5”,请提出审计组进一步核查的思路。

1.招标文件约定的结算方式是按A计费文件的要求结算,而后依据此招标文件签订的合同中,约定的结算方式是按B金额固定总价包干结算。问题:1.该做法是否符合招标活动的要求?原因是什么?2.所有参加招标活动的评标专家和工作人员严禁的行为有哪些?(请列举不少于3种行为)

11.审计师负责审计甲公司2022年度财务报表,与工作底稿相关的部分事项如下:(1)审计组对应收账款实施函证,发现10万元差异额,经询问相关人员,为在途存款所致,由于暂未查到相关证明材料,审计组在审计工作底稿中对函证实施过程进行了记录,未记录结论。(2)甲公司应收账款函证核对表对应35份询证函回函,审计组主审要求审计工作的执行人员和复核人员仅在应收账款核对表上签署姓名和日期。(3)主审起草审计报告(初稿)后,应当结合报告内容,对审计工作底稿进行审核。(4)业务团队复核期间,对审计方案、审计工作底稿及相关审计证据、审计报告初稿等进行审查核对,并提出复核意见。(5)审计组主审在归档期间收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,并删除替代记录的原审计工作底稿。请说明以上审计人员(1)-(5)做法是否正确,如不正确,请说明原因。

10.小明是网内某三级单位审计人员,2023年1月被抽调参加系统内A单位原单位负责人离任审计项目,按照审计方案中的分工,小明在该项中负责审查以下事项:1.审查过“紧日子”、“有效资产清理”等工作开展情况,重点关注A单位对公司相关要求的落实与承接情况。审查民企清欠工作推进情况,重点关注A单位是否按公司要求完成民企清欠相关工作;2.审查新型电力系统构建情况,重点关注新能源在电源结构中是否占据主导地位,安全、可靠、绿色、高效、智能的现代化电网建设情况。3.审查A单位“三重一大”决策事项管理情况,需关注:①是否完整承接公司制度要求,审查党委会是否将“三重一大”事项授权其他机构决策,是否明确相关机构的职责权限。②是否按“三重一大”制度要求履行了各项决策程序,关注预算、决算审批事项是否按规定经过党委会决策。③是否严格落实“三重一大”决策,对于决策的重要经济事项,审查会后是否严格按照决策落实到位,是否存在未履行变更程序决议内容的情况,评价决策执行情况。4.审查A单位审计期间业务招待费的使用情况,重点关注接待程序的规范性、费用报销的规范性以及费用列支的准确性。关注相关接待事项是否真实,费用是否符合标准,是否存在违反中央八项规定的情况。5.审查A单位资金安全管理情况,关注资金管理内部牵制机制是否健全有效,票据和印章管理是否符合内部控制管理要求。6.审查A单位档案管理情况,关注归档资料是否完整、质量是否符合要求。7.审查A单位2020年任中经济责任审计发现问题的整改情况。8.审查A单位治理体系运转效能,关注党委、经理层、议事机构等主体协同配合机制是否科学规范,权责划分是否清晰,是否存在决策缺位、越位、错位进而影响决策效率和质量的情况。9.审查A单位境外资产管理情况。10.审查A单位危化品管理情况,关注蓄电池、变压器油、六氟化硫等危化品的储存与处置环节是否有效控制危化品危害与风险。根据以上材料,可以体现出国有企业主要领导人员经济责任审计的内容有哪些?

9.2023年3月,公司审计部门派出审计组对A供电单位原党委书记X某某任职期间经济责任履行情况进行审计,X某某于2021年X月至2022年X月担任A供电企业党委书记、副总经理。1.审计部门以单位文件形式印发,主送A供电企业抄送单位人资部门、纪检监察机构等有关单位。2.本次审计采用联合审计的方式,聘请了社会中介机构,考虑到人力资源紧张,计划由中介机构人员担任审计组小组长。3.审计组安排了适当的人员和时间,调查了解被审计单位的基本情况和审计对象履行经济责任的有关情况,并编制了审计方案,由审计组主审审核后实施。4.在实施现场审计前,审计组组织了为期1天的审前培训,由于中介机构位于省外,中介结构成员未参加此次审前培训。5.审计进点会后,审计组张贴了审计公告,审计公告包括:审计项目名称、审计纪律要求、投诉举报电话等,并在醒目处且尽量避开监控设备的地方设置了群众意见信箱。6.针对某一审计事项,现场审计人员李某拟采用访谈程序了解相关情况,遂李某邀请了被审计单位负责该事项的人员进行访谈,访谈结束后形成了书面的访记录,双方在访谈记录上签字确认。7.审计组黄某拟对A单位的银行存款执行跟函程序,在银行处理询证函的过程中,黄某在银行的会客室内进行等候,由被审计单位人员将回函转交给黄某,回函金额与被审计单位账目金额相符,黄某认可了该回函。8.审计组在审计过程中发现营销领域某一事项存在较大风险,若不及时纠正,损失或风险将进一步扩大,审计向被审计单位出具管理建议书,并要求立行立改。9.经审计组主审签字后,审计组发出审计取证表,要求被审计单位收到取证表后立即组织核实有关问题,并于5日内进行回复。根据公司审计相关要求,判断上述事项是否存在不当之处,如不恰当,请简述理由。

8.某审计组对A供电局开展专项审计,审查了以往年度相关业务的审计报告及整改报告,发现营销业务办理“一人单”问题的整改措施为组织学习培训及追责问责,此次专项审计营销业务办理“一人单”现象仍普遍存在。请问A供电局针对营销业务办理“一人单”问题整改措施存在什么问题?根据《中国南方电网有限责任公司审计发现问题整改工作管理办法》(Q/CSG2211004-2023),审计整改主要包括什么方面?

7.某审计组在对某政府投资建设项目审计过程中,发现该工程所需变压器大部份是由私营企业A公司提供,为此,审计组前往A公司调查了解变压器采购资金支付的真实性、合法性,但A公司总经理李总认为该公司为私营企业,不属于审计机关监督对象,拒绝提供有关资料。根据《中华人民共和国审计法实施条例》的相关规定,李总的做法是否正确,说明理由。