A、 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B、 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C、 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D、 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
答案:D
解析:解析:注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。
A、 注册会计师应当通过实施追加的审计程序,以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性
B、 注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C、 注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行
D、 注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果,确定是否与治理层沟通
答案:D
解析:解析:注册会计师“应当”与治理层沟通这些事项或情况是否构成重大不确定性。
A. 即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,也无需对此发表审计意见
B. 如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷,无需在审计报告中说明
C. 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,无需在审计报告中说明
D. 如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,应当在审计报告中增加强调事项段,对该缺陷进行说明
解析:解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷,注册会计师应当区分具体情况予以处理:1、如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明(选项C正确);2、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明(选项B正确);3、如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段,对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无须对其发表审计意见(选项A正确)。
A. 控制测试并非在任何情况下都需要实施
B. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,可以推定与该认定有关的控制是有效运行的
C. 控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行
D. 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
解析:解析:如果针对某项认定实施实质性程序后未发现错报,并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的。
A. 消除产生不利影响的情形
B. 拒绝接受审计业务委托
C. 继续接受委托,在审计过程中保持职业怀疑
D. 终止审计业务
解析:解析:选项A、B、D正确,选项C错误,如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师应当消除产生不利影响的情形,或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务委托。综上,本题应选ABD。
A. 项目合伙人
B. 项目质量复核人
C. 项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人
D. 负责审计重要子公司的项目合伙人
解析:解析:关键审计合伙人是指项目合伙人、项目质量复核人员,以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的合伙人。
A. 审计报告具有特定的要素和格式,注册会计师只有以书面形式出具报告,才能清楚表达对财务报表发表的审计意见
B. 对于小型被审计单位,注册会计师可以不用执行审计工作,直接出具审计报告
C. 审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件
D. 注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任
解析:解析:注册会计师应当在执行审计工作的基础上出具审计报告。注册会计师应当实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础,还应当通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础。
A. 出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,且同时兼任会计档案保管工作
B. 出纳员兼任债权债务账目的登记工作
C. 出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作
D. 出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
解析:解析:选项D恰当。根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。
A. 函证的方式
B. 以往审计或类似业务的经验
C. 拟函证信息的性质
D. 选择被询证者的适当性
解析:解析:除了考虑上述四个因素外,还需要考虑“被询证者易于回函的信息类型”。
A. 当列报比较财务报表时,审计意见应当提及列报财务报表所属的各期
B. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在强调事项段中说明比较财务报表未经审计
C. 注册会计师应对列报的各期财务报表统一确定一个审计意见类型
D. 比较财务报表属于比较信息
解析:解析:选项B,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计;选项C,由于对比较财务报表出具的审计报告涵盖所列报的每期财务报表,注册会计师可以对一期或多期财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见,或者在审计报告中增加强调事项段,而对其他期间的财务报表发表不同的审计意见。
A. 对账面金额较小的存货实施监盘程序
B. 不预先通知存货监盘地点
C. 对销货交易的具体条款进行函证
D. 对小额应收账款进行函证
解析:解析:注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性:(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采用不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;(4)选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
A. 应收账款在全部资产中的重要性
B. 被审计单位内部控制的强弱
C. 以前期间的函证结果
D. 注册会计师的专业胜任能力
解析:解析:采用函证程序时,注册会计师对函证数量和范围的确定应考虑的因素有:(1)应收账款在全部资产中的重要性(选项A)。若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些。(2)被审计单位内部控制的强弱(选项B)。若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证量;反之,则应相应扩大函证范围。以前期间的函证结果(选项C)。若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。