A、 被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制
B、 因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品属于一般授权
C、 信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序
D、 被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工
答案：B
解析：解析:选项B,被审计单位的授权包括一般授权和特别授权,因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于特殊授权。
A、 被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制
B、 因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品属于一般授权
C、 信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序
D、 被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工
答案：B
解析：解析:选项B,被审计单位的授权包括一般授权和特别授权,因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于特殊授权。
A. 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B. 一个账户或列报,即使从性质方面考虑与之相关的风险较小,其金额超过财务报表整体重要性越多,该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大
C. 注册会计师应当将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D. 注册会计师应当在确定重要账户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况
解析：解析:选项C错误,一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素。
A. 与治理层沟通这些事项或情况
B. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
C. 评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露
D. 要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
解析：解析:选项ABCD均为应当执行的程序。
A. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C. 管理层更正了上期财务报表存在的错报
D. 管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
解析：解析:执行审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担的下列责任:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)(选项B);(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项A);(3)向注册会计师提供必要的工作条件(选项D)。
A. 对内部审计人员客观性的评价结论
B. 利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
C. 内部审计人员的胜任能力的评价结论
D. 从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议
解析：解析:选项B属于利用内部审计工作,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。
A. 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价
B. 防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任
C. 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
D. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,对企业具有广泛影响
解析：解析:选项B,防止或发现并纠正舞弊和错误是治理层和管理层的责任,不是注册会计师的责任。
A. 管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B. 管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C. 管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D. 管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
解析：解析:注册会计师应当就下列事项向管理层和治理层(如适用)获取书面声明:(1)管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任(选项A);(2)管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果(选项B);(3)管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑(选项D);(4)管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑(选项C)。
A. 注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响后,应当出具非无保留意见的审计报告
B. 即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论
C. 即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段
D. 如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由
解析：解析:解析:选项A错误,注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响,形成对这些未更正错报的结论,而不是直接出具非无保留意见的审计报告;选项C错误,即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论,而不是增加其他事项段。
A. 检查领料单、生产通知单、工时记录表等原始凭证的顺序编号
B. 观察存货盘点现场
C. 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料表等原始凭证
D. 重新计算各项费用的归集和分配
解析：解析:选项A属于检查完整性的控制测试；选项B属于检查存货的存在、完整性认定，而非生产成本；选项D属于细节测试而非控制测试。
A. 了解被审计单位的经营风险有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B. 所有的经营风险都会导致重大错报风险
C. 注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D. 经营风险可能对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
解析：解析:选项B不正确,多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。
A. 了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构
B. 明确执行该项审计业务的性质和范围
C. 商谈审计收费,约定按审计后资产总额的2‰收取
D. ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力
解析：解析:选项C,按照审计后资产总额的2‰收取,属于或有收费,违反了注册会计师职业道德规范。
