A、 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
B、 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
C、 信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
D、 对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
答案:D
解析:解析:选项D描述的是控制活动的有关定义。
A、 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
B、 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
C、 信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
D、 对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
答案:D
解析:解析:选项D描述的是控制活动的有关定义。
A. 如果测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行,注册会计师应将所有已发运的项目作为控制测试的总体
B. 如果测试采购合同授权审批控制运行是否有效,可以将一年中前10个月的控制活动作为控制测试的总体
C. 如果测试应付账款的高估,注册会计师应将应付账款清单作为细节测试的总体
D. 如果测试应付账款的低估,注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告,或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体作为细节测试的总体
解析:解析:选项B的设计不恰当。从总体项目涉及时间来看,如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行作出结论,总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目,本选项中应当将测试的时间截止到财务报表日。
A. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
B. 组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
C. 组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定
D. 集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性
解析:解析:选项D错误,如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序,那么无须为其确定重要性。
A. 强调事项段应当提及已在财务报表中列报或披露的信息
B. 如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段
D. 如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项
解析:解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。
A. 未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的超过实际执行的重要性且被审计单位未予更正的错报
B. 审计过程中累积的错报合计数接近确定的重要性,注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划
C. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小
D. 管理层应注册会计师的要求更正了已发现的错报,注册会计师无需再实施审计程序
解析:解析:选项A错误,未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。选项D错误,如果管理层应注册会计师的要求,检查了某类交易、账户余额或披露并更正了已发现的错报,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定错报是否仍然存在。
A. 生产部门根据采购计划,对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单
B. 生产部门以外的其他部门也可以对所需要购买的商品或服务编制请购单
C. 请购单必须整体连续编号,不得按部门分别设置
D. 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
解析:解析:选项C不恰当,由于企业内不少部门都可以填列请购单,可以按照部门分别设置请购单的连续编号,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
A. 了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
B. 结合被审计单位的业务循环,分析评价现金交易的合理性
C. 进行库存现金监盘
D. 对现金采购、销售交易过程实施观察程序
解析:解析:库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性,对现金交易无效。当现金交易的比例较高时,并不一定代表现金的库存量就高,此时采用库存现金的监盘没有作用。
A. 扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B. 要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
C. 在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D. 利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
解析:解析:如果存在舞弊导致的重大错报风险,相关的内部控制很可能无效,不能通过扩大控制测试的样本规模应对存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,故选项A错误。
A. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险
B. 因为审计的固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零
C. 注册会计师可以识别、评估和应对重大错报风险,但不能控制
D. 审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
解析:解析:选项D错误,审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。