2.在下列因素中,最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()。

28.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事大型机械的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为360万元。审计报告日为2021年4月30日。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师认为,如果发生与存货相关的财务报表项目和披露错报,即使金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与存货相关的财务报表项目和披露的重要性为240万元。(2)2020年5月,甲公司变更了与计提存货减值准备相关的会计估计,A注册会计师认为存在特别风险,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。(3)甲公司存货存放在多个地点,A注册会计师拟直接基于管理层提供的存货存放地点清单,考虑不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险来确定监盘地点。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层。(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段。要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.【多项选择题】下列关于内部控制缺陷的说法中,正确的有()。

A. 　内部控制缺陷包括缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制

B. 　如果识别出内部控制缺陷,注册会计师应当根据已执行的审计工作,确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷

C. 　某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报表明存在值得关注的内部控制缺陷

D. 　内部控制缺陷,是指注册会计师根据职业判断,认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合

5.【单项选择题】下列有关集团财务报表审计的说法中,不正确的是()。

A. 　如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论

B. 　注册会计师对集团财务报表出具的审计报告应提及组成部分注册会计师

C. 　组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责

D. 　对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序

10.【单项选择题】针对初步业务活动,下列相关说法中,错误的是()。

A. 　确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一

B. 　初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略

C. 　签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动

D. 　评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以安排在其他审计工作之后

3.【单项选择题】下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是()。

A. 　审计业务约定书

B. 　财务报表草表

C. 　重复的文件记录

D. 　对收入项目的初步判断结论

14.【单项选择题】下列关于样本代表性的说法中,不正确的是()。

A. 　样本规模越大,样本代表性越强

B. 　样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同

C. 　代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

D. 　代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

9.【单项选择题】注册会计师获取的书面声明通常不包括的是()。

A. 　管理层对财务报表的责任

B. 　被审计单位战略目标的可实现性

C. 　被审计单位提供的董事会会议记录的完整性

D. 　公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

2.下列属于针对销售发票入账金额准确性的内部控制的是()。

A. 　系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售入账记录

B. 　系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证与应收账款主文档的相关信息进行比对

C. 　系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售记录

D. 　向客户发送月末对账单、调查并解决客户质询的差异

5.下列各项中,会计师事务所在执行员工业绩评价时,应当作为首要考虑因素的是()。

A. 　保证业务质量并遵守职业道德基本原则

B. 　达到收人指标并遵守职业道德基本原则

C. 　保证业务质量并达到收人指标

D. 　遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训