A、 作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
B、 会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
C、 会计估计的结果与财务报表中原来已经确认或披露的金额存在差异,必然表明财务报表存在错报
D、 如果存在发生重大错报的风险,注册会计师应当按照准则的规定,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
答案：C
解析：解析:因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响,所以存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项C错误。
A、 作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
B、 会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
C、 会计估计的结果与财务报表中原来已经确认或披露的金额存在差异,必然表明财务报表存在错报
D、 如果存在发生重大错报的风险,注册会计师应当按照准则的规定,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
答案：C
解析：解析:因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响,所以存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项C错误。
A. 会计师事务所应当委派项目质量复核人员对审计业务的部分事项作出判断并形成结论
B. 项目质量复核是独立于项目组的项目质量复核人员执行的复核
C. 项目质量复核人员是指会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人,或其他类似职位的人员,或者由会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员
D. 项目质量复核是指在报告日或报告日之前,项目质量复核人员对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价
解析：解析:选项A错误,项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出客观评价。
A. 复核上期财务报表中会计估计的结果
B. 确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
C. 评估会计估计的合理性
D. 确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
解析：解析:选项A正确,注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果,是为了解管理层如何作出会计估计,属于风险评估阶段实施的程序。选项BCD均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施,而非风险评估阶段所实施的程序。
A. 集中化的处理和控制(包括共享的服务环境)
B. 监控经营成果的控制
C. 针对重大经营控制及风险管理实务的政策
D. 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
解析：解析:四个选项都属于企业层面控制,此外还有:(1)与控制环境相关的控制;(2)针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;(3)被审计单位的风险评估过程;(4)对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价。
A. 当评估的重大错报涉及故意错报,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. 针对应收账款实施实质性程序,注册会计师倾向于资产负债表日后实施实质性程序
C. 当评估的重大错报风险较低时,在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据
D. 控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
解析：解析:以前审计中通过实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证明效力或没有证明效力,不足以应对本期的重大错报风险,一般不予使用。只有未发生重大变化才能用作本期证据。
要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%
A. 询问参与货币资金业务活动的人员
B. 观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点
C. 检查相关文件和报告
D. 重新执行与货币资金收付相关的控制流程
解析：解析:重新执行用于测试内部控制是否运行有效,并非用于了解内部控制。询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
B. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定
C. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
D. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
解析：解析:如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。
A. 引言段应当说明企业的名称和内部控制已经过审计
B. 审计报告中包含内部控制固有局限性的说明段
C. 审计报告的日期不应晚于董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的日期
D. 在整合审计中,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期
解析：解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的证据),并在此基础上对内部控制的有效性形成审计意见的日期
A. 保护资产的实物安全
B. 对接触计算机程序和数据文档设置授权
C. 定期盘点存货并将盘点记录与控制记录相核对
D. 复核和调节
解析：解析:选项D与实物控制是并列关系,都从属于业务流程层面的内部控制。
A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B. 评价被审计单位会计估计的合理性
C. 与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
解析：解析:总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。
