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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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多选题

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5.关于注册会计师实施的风险评估程序,以下陈述中,正确的是()。

A、　如果未实施风险评估程序,则无法评估重大错报风险

B、　注册会计师采用分析程序评估控制风险

C、　风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

D、　风险评估程序的方法包括询问、分析程序、观察和检查

答案：ACD

解析：解析:选项B的陈述不正确。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制,因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

注册会计师-审计（官方）

19、下列各项中，不属于审计的固有限制的是()。

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11.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。

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29.【单项选择题】注册会计师计划测试甲公司2018年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,通常难以实现上述审计目标的是()。

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3.【多项选择题】下列各项因素中,注册会计师在评估被审计单位控制环境时应当考虑的有()。

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2.【多项选择题】以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（）。

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3.下列针对客户需经发货批准才能发出商品的内部控制的控制测试的有()。

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21.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:(1)通过存货监盘程序以证实存货的所有权。(2)为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师需要与甲公司就存货监盘等问题达成一致意见。(3)注册会计师必须要将所有权属于甲公司的所有存货全部纳入监盘范围。(4)为了使存货监盘程序顺利开展,注册会计师应提前将要抽盘的存货项目告知甲公司相关人员,以做好准备。(5)甲公司存货中有一批货物是代乙公司保管的,注册会计师查看了双方签订的保管协议之后将这一情况记录在了审计工作底稿中。(6)甲公司有一批散装物品,是使用桶储存的液体,注册会计师使用浸蘸、测量棒,选择样品进行化验与分析。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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1.下列选项中,不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是( )。

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5.【多项选择题】下列事项中,属于财务报表日后非调整事项的有()。

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8.注册会计师应当从()方面评价专家的工作是否足以实现审计目标。

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多选题

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注册会计师-审计（官方）

5.关于注册会计师实施的风险评估程序,以下陈述中,正确的是()。

A、　如果未实施风险评估程序,则无法评估重大错报风险

B、　注册会计师采用分析程序评估控制风险

C、　风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险

D、　风险评估程序的方法包括询问、分析程序、观察和检查

答案：ACD

相关题目

19、下列各项中，不属于审计的固有限制的是()。

A. 　注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

B. 　注册会计师无法将审计风险降低为零

C. 　实施的审计程序可能发现不了串通舞弊

D. 　财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

解析：解析:审计的固有限制源于: (1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC属于源于审计程序的性质;选项D源于财务报告的性质。

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11.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A. 　被审计单位是否针对这些风险设计了控制

B. 　相关控制是否可以信赖

C. 　相关交易是否采用高度自动化的处理

D. 　会计政策是否发生变更

解析：解析:如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

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29.【单项选择题】注册会计师计划测试甲公司2018年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中,通常难以实现上述审计目标的是()。

A. 　抽取2018年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运单(客户签收联)和账簿记录

B. 　抽取2018年12月31日的发运单(客户签收联),检查相应的销售发票和账簿记录

C. 　从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

D. 　从主营业务收入明细账中抽取2019年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单(客户签收联)和销售发票

解析：解析:对于测试营业收入完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录,所以选项AB可以实现完整性;选项C是从账簿记录检查到相应的原始凭证,可以实现已记录的交易确系已经发生的目标;选项D可以查出是否存在应当计入2018年账簿上的收入却记在了2019年的账簿上,即对2019年来说实现的是发生目标,对2018年来说实现的是完整性目标,由于审计年度是2018年,所以选项D可以实现审计年度的完整性目标。

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3.【多项选择题】下列各项因素中,注册会计师在评估被审计单位控制环境时应当考虑的有()。

A. 　管理层的理念和经营风格

B. 　被审计单位的风险评估过程

C. 　对控制的监督

D. 　组织结构及职权与责任的分配

解析：解析:选项BC错误,均属于内部控制要素,不属于评估控制环境时应当考虑的因素。

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2.【多项选择题】以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（）。

A. 检查企业验收单是否有缺号

B. 检查付款凭单连续编号的完整性

C. 检查付款凭单是否附有卖方发票