A、 项目组的关键成员应当参与讨论,不需要所有项目组成员参与讨论。
B、 项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论,应当形成审计工作底稿
C、 项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息
D、 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险,财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
答案:ABCD
解析:解析:无
A、 项目组的关键成员应当参与讨论,不需要所有项目组成员参与讨论。
B、 项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论,应当形成审计工作底稿
C、 项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息
D、 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险,财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
答案:ABCD
解析:解析:无
A. 财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
B. 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
C. 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
D. 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
解析:解析:注册会计师对财务报表审计业务提供合理保证所需要证据的数量多于财务报表审阅业务。
A. 管理层的理念和经营风格
B. 被审计单位的风险评估过程
C. 对控制的监督
D. 组织结构及职权与责任的分配
解析:解析:选项BC错误,均属于内部控制要素,不属于评估控制环境时应当考虑的因素。
A. 以会计师事务所的名义发往开户银行
B. 属于积极式函证
C. 要求银行直接回函至会计师事务所
D. 函证的对象包括银行存款和借款余额
解析:解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
A. 文字处理服务
B. 跟踪法定报备日期,并告知审计客户该日期
C. 编制行政或法定表格供客户审批
D. 按照客户的指示将编制的法定表格提交给各级监管机构
解析:解析:向审计客户提供下列行政事务性服务通常不会对独立性产生不利影响:(1)文字处理服务(选项A)。(2)编制行政或法定表格供客户审批(选项C)。(3)按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构(选项D)。(4)跟踪法定报备日期,并告知审计客户该日期(选项B)。
A. 被审计单位更换全新的会计操作系统
B. 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳人合并范围
C. 针对已经减值的重要固定资产,没有计提固定资产减值准备
D. 当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
解析:解析:注册会计师判断广泛性的情形包括:(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项A、B);(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分;(3)当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要(选项D)。选项C属于仅对财务报表的特定账户产生影响,且不涉及财务报表的主要组成部分,通常对财务报表不具广泛影响。
A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D. 审计报告日后,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
解析:解析:解析:选项A错误,期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。
A. 如果某一审计项目团队成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩,将因自身利益产生不利影响
B. 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
C. 审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品
D. 如果审计项目团队成员与审计客户很可能发生诉讼,将因自身利益和外在压力产生不利影响
解析:解析:
A. 针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序
B. 确定审计范围和项目组成员
C. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
D. 评价遵守相关职业道德要求的情况
解析:解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。
A. 如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见
B. 另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
C. 评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
D. 在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
解析:解析:如果出现不可抗力,注册会计师无法现场监盘存货,注册会计师应当另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 注册会计师可以恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险
C. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
D. 由于审计存在固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零
解析:解析:选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义,即检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项B,恰当的设计审计程序的性质、时间安排和范围可以降低的是检查风险。