A、 管理层是否倾向于高估或低估收入
B、 管理层是否存在严重诚信问题
C、 会计政策是否发生重大变化
D、 被审计单位是否面临重大的经营风险
答案：ABCD
解析：解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式;选项B、C属于财务报表容易发生错报的领域;选项D是被审计单位面临的经营风险,所以本题的答案应该是ABCD
A、 管理层是否倾向于高估或低估收入
B、 管理层是否存在严重诚信问题
C、 会计政策是否发生重大变化
D、 被审计单位是否面临重大的经营风险
答案：ABCD
解析：解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式;选项B、C属于财务报表容易发生错报的领域;选项D是被审计单位面临的经营风险,所以本题的答案应该是ABCD
A. 货币单元抽样中,对零余额的选取需要在设计时予以特别考虑
B. 在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
C. 当实施细节测试时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论
D. 根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况,界定误差构成条件
解析：解析:当统计抽样在细节测试中运用时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并考虑抽样风险允许限度,计算总体错报上限,然后再与可容忍错报进行比较,得出恰当结论。
A. 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
B. 与会计估计相关的错报可能是事实错报
C. 错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异
D. 当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
解析：解析:错报不小于落在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异,选项C不正确。
A. 注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B. 如果评估的认定层次的重大错报风险为特别风险,应当对其实施控制测试
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D. 注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
解析：解析:选项A错误,注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误,如果与特别风险相关的控制预期运行有效,注册会计师才应当对其实施控制测试(不是一定对与特别风险相关的控制实施控制测试);选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用。
A. 控制设计合理,但可能没有得到执行
B. 仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的
D. 穿行测试效果良好
解析：解析:当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
A. 注册会计师应当调高可接受的检查风险
B. 注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C. 注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D. 注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
解析：解析:调低重要性意味着评估的重大错报风险上升,在审计风险模型中重大错报风险与可接受检查风险呈反向变动关系。可见,A中“调高”应为“调低”。实际执行的重要性(B)以及进一步审计程序的性质、时间安排和范围(C)通常都是根据财务报表整体的重要性确定的,调整后者意味着要考虑前边的两个;调整后意味着调整前的已经不适用(D)。
A. 为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度
B. 注册会计师遇到的困难的性质和严重程度
C. 该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑
D. 识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
解析：解析:在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,下列考虑也可能是相关的:(1)该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性。(2)与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比,管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。(3)从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度。(4)为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度(选项A),包括:①为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能;②就该事项在项目组之外进行咨询的性质。(5)在实施审计程序、评价实施审计程序的结果、获取相关和可靠的审计证据以作为发表审计意见的基础时,注册会计师遇到的困难的性质和严重程度(选项B),尤其是当注册会计师的判断变得更加主观时。(6)识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度(选项D)。(7)该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑(选项C)。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析：解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
A. 预付账款
B. 短期借款
C. 应付账款
D. 应收账款
解析：解析:上市公司往往高估资产,低估负债,因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点,选项B、C是负债项目,选项A和D是资产项目,故选项B、C正确。
A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
解析：解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不正确。
A. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案涉及实施新的审计程序或得出新的结论
B. 注册会计师可以在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C. 注册会计师可以在归档期间对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D. 对每项具体审计业务,注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
解析：解析:选项A错误,在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
