A、 观察被审计单位的经营活动
B、 实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备
C、 阅读由管理层和治理层编制的报告
D、 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
答案：ABCD
解析：解析:观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果,并可以提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序:(1)观察被审计单位的经营活动(选项A);(2)阅读由管理层和治理层编制的报告(选项C);(3)检查文件、记录和内部控制手册;(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备(选项B);(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(选项D)。
A、 观察被审计单位的经营活动
B、 实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备
C、 阅读由管理层和治理层编制的报告
D、 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
答案：ABCD
解析：解析:观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果,并可以提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序:(1)观察被审计单位的经营活动(选项A);(2)阅读由管理层和治理层编制的报告(选项C);(3)检查文件、记录和内部控制手册;(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备(选项B);(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(选项D)。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样
B. 实施存货监盘时不能使用审计抽样
C. 实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样
D. 控制的运行没有留下轨迹,测试控制有效性时不宜使用审计抽样
解析：解析:实施存货监盘可以使用审计抽样,如果被审计单位存货特别多,注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。
A. B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同
B. 当存在上期财务报表未经审计的情形时,B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及
C. 如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决,仅对比较信息产生重大影响,而对本期数据没有重大影响,则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告
D. 如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序,并必须在审计报告中提及前任注册会计师
解析：解析:注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围,通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类,所以选项A错误;如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决,仅对比较信息产生重大影响而对本期数据没有重大影响,则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见,在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响,所以选项C错误;如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序,在审计报告中可以提及前任注册会计师,不是“必须”提及,所以选项D错误。
A. 有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告发生的期后所有需要调整的事项是否均已得到识别
B. 在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序
C. 在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D. 在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施
解析：解析:在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师有责任采取措施。注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项:(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实;(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。
A. 该事项属于第二时段期后事项
B. 注册会计师负有主动识别的义务
C. 注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项
D. 注册会计师越接近审计报告日实施针对期后事项的审计程序,遗漏该事项的可能性也就越小
解析：解析:选项A错误,该事项发生在财务报表日至审计报告日之间,注册会计师在这一期间识别出这一事项,属于第一时段期后事项;选项C错误,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好。
A. 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项
B. 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力
C. 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性
D. 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性
解析：解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。
A. 询问甲公司管理层和内部其他人员
B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备
C. 检查文件、记录和内部控制手册
D. 重新执行内部控制
解析：解析:风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试,所以选项A、B、C正确。选项D是控制测试程序。
A. 删除被取代的审计工作底稿
B. 将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C. 对审计工作底稿进行分类和整理
D. 将在审计报告日前获取的、相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
解析：解析:选项B错误,管理层书面声明应当在审计报告日前获取。
A. 评估信息系统的复杂度,需要考虑系统生成的交易数量
B. 信息技术环境复杂,意味着信息系统也是复杂的
C. 对信息系统复杂度的评估,受被审计单位所使用的系统类型的影响
D. 评估信息系统的复杂度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
解析：解析:信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂,两者没有必然联系。
A. 银行账户开立数量与企业实际的业务规模匹配
B. 被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证
C. 银行存款明细账存在非正常转账
D. 企业资金存放于管理层或员工个人账户
解析：解析:选项A错误，属于正常情况。第二节货币资金的重大错报风险
A. 口头
B. 书面
C. 口头或书面
D. 电子文档
解析：解析:后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。
