A、 被审计单位可能有一个有效的采购系统,但如果会计人员不胜任,可能导致财务报表存在重大错报
B、 注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
C、 管理层凌驾于内部控制之上,可能导致财务报表存在重大错报
D、 如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
答案:AC
解析:解析:选项A、C是针对整体层面的内部控制。B、D是针对业务流程层面的内部控制
A、 被审计单位可能有一个有效的采购系统,但如果会计人员不胜任,可能导致财务报表存在重大错报
B、 注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
C、 管理层凌驾于内部控制之上,可能导致财务报表存在重大错报
D、 如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
答案:AC
解析:解析:选项A、C是针对整体层面的内部控制。B、D是针对业务流程层面的内部控制
A. 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B. A公司12月18日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入
C. A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账
D. A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整
解析:解析:选项A,对于需要进行费用化的支出进行资本化,会导致费用减少,利润虚增,存在重大错报风险。选项D,A公司仓库货物摆放混乱,存货记录不完整,导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高,存在重大错报风险。
A. 2019年03月01日
B. 2019年04月30日
C. 2019年05月04日
D. 2019年05月19日
解析:解析:注册会计师应在审计报告日后60日内完成归档,因此需要在2019年3月1日之后的60日内进行归档,最迟的日期为4月30日。
A. 注册会计师通过降低重大错报风险来降低审计风险
B. 重大错报风险取决于固有风险和检查风险
C. 重大错报风险包括固有风险和控制风险
D. 注册会计师不能通过实施进一步审计程序降低重大错报风险
解析:解析:选项A、B不正确,重大错报风险属于审计前风险,独立于审计而存在,注册会计师只能客观评价,不能降低;选项C不正确,认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。
A. 被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为
B. 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师可以考虑征询法律意见
C. 违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
D. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
解析:解析:选项C错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
A. 在确定审计范围时,需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度
B. 签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行
C. 注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等,以界定审计范围
D. 在计划审计工作时,注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等
解析:解析:选项B,签订审计业务约定书一般都是在初步业务活动时,在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后,在审计业务开始之前,与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见,签订或修改审计业务约定书,以避免双方对审计业务的理解产生分歧,而了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险,一般都是在风险评估阶段实施的。
A. 当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能低估抽样风险的影响
B. 如果在样本中没有发现错报,总体错报的上限就是基本精确度
C. 需要通过分层减少变异性
D. 如果存在非常大的项目,或者在总体的账面金额与审定金额之间存在非常大的差异,而且样本规模比较小,正态分布理论可能不适用,更可能得出错误的结论
解析:解析:选项A错误,当发现错报时,如果风险水平一定,在评价样本时可能高估抽样风险的影响;选项C错误,使用货币单元抽样时,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无需通过分层减少变异性;选项D错误,描述的是传统变量抽样的缺点。
A. 在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平
B. 可接受的风险水平与需要的样本规模呈同向变动关系
C. 可接受的风险水平与需要的样本规模呈反向变动关系
D. 在确定样本规模时,可以使用统计学公式或运用职业判断
解析:解析:注册会计师在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响;可接受的风险水平越低,需要的样本规模越大。注册会计师可以使用统计学公式或运用职业判断,确定样本规模。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作
B. 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
C. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
D. 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
解析:解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任,并充分、适当地参与项目全过程
B. 应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务
C. 由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
D. 只有当意见分歧得到解决后,才可以出具报告
解析:解析:下列业务应当实施项目质量复核:①上市实体财务报表审计业务;②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务;③会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
B. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已经单独存放、标明,且未被纳人存货盘点范围
C. 对于生产纸浆用木材、牲畜等存货,注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
D. 对贵金属、石器等存货,注册会计师应该检查称量尺度的换算问题
解析:解析:对贵金属、石器等存货,注册会计师可选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作。