解析：解析:母公司、子公司、合营企业以及按权益法或成本法核算的被投资实体，或集团本部、分支机构可能被视为组成部分；对于一些可能按照职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区来编制财务信息并将其包括在集团财务报表中的集团，职能部门、生产过程、单项产品或劳务或地区也可能被视为组成部分，所以选项ABCD均正确。

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4.甲注册会计师计划实施审计抽样,从而获取充分、适当的审计证据,下列说法中正确的是()。

A. 　甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法,以最有效率地获取审计证据

B. 　审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C. 　统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择

D. 　甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

解析：解析:审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试,选项B不正确;抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序,选项C不正确;注册会计师采用不适当的审计程序,或者误解审计证据而没有发现误差等,均可能导致非抽样风险,而不是抽样风险,选项D不正确。

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21.注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行的审计程序包括()。

A. 　检查被审计单位存货的出、人库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库

B. 　询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况

C. 　检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中

D. 　比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生

解析：解析:注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行以下一项或多项审计程序:(1)询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况(选项B正确);(2)比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳人盘点范围的情况发生(选项D正确);(3)检查被审计单位存货的出、入库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)(选项A正确);(4)检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中(选项C正确);(5)检查被审计单位“固定资产一房屋建筑物”明细清单,了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。

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9.下列审计程序中,能够实现应付账款存在认定审计目标的有()。

A. 　检查长期挂账的应付账款

B. 　函证零余额的应付账款

C. 　从应付账款明细账追查至相关原始凭证

D. 　检查连续编号的验收单有无漏号

解析：解析:选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。

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9.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项中,A注册会计师认为应当了解的有()。

A. 　与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B. 　甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C. 　甲公司管理层如何作出会计估计

D. 　会计估计所依据的数据

解析：解析:在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。(选项D属于该程序下的分支)

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12.【多项选择题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()。

A. 　测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B. 　测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C. 　复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D. 　评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

解析：解析:

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A. 　在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B. 　评估的重大错报风险

C. 　针对同一认定的细节测试

D. 　数据之间是否存在稳定的可预期关系

解析：解析:本题考核的是“分析程序”这个知识点。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易;如果数据之间不存在稳定的可预期关系,则无法运用实质性��析程序。确定实质性分析程序对特定认定的适用性:(1)实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易,分析程序的运用建立在这种预期的基础上,即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。(2)某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。(3)在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。(4)不同类型的分析程序提供不同程度的保证。(5)对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。(6)在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。

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6.下列关于增加审计程序不可预见性的理解中,正确的有()。

A. 　采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性

B. 　注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容

C. 　审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序,并记录在审计工作底稿中

D. 　项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地

解析：解析:四个选项都是正确的。

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11.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,A注册会计师通常考虑的因素有()。

A. 　可获得信息的来源

B. 　可获得信息的可比性

C. 　可获得信息是否经过审计

D. 　与可获得信息相关的控制

解析：解析:本题主要考核“实质性分析程序”知识点。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效,该信息越可靠。同时为了更全面地考虑数据的可靠性,当实施实质性分析程序时,如果使用被审计单位编制的信息,注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制,以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

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1.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,错误的是()。

A. 　被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份

B. 　寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

C. 　被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致

D. 　回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

解析：解析:选项C错误,通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。

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