A、 了解丙公司情况及其环境
B、 查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
C、 实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否等到执行
D、 实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计
答案:ACD
解析:解析:注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
A、 了解丙公司情况及其环境
B、 查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
C、 实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否等到执行
D、 实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计
答案:ACD
解析:解析:注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
A. 财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺
B. 财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
C. 财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
D. 财务报表日后期间,因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物
解析:解析:选项D属于财务报表日后调整事项
A. 控制测试与了解内部控制的目的不同,但二者采用审计程序的类型大多相同
B. 控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
C. 对于旨在减轻管理层凌驾于内控的控制,注册会计师不应该信赖以前审计获取的证据
D. 对于一项自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果
解析:解析:选项D不恰当。对于一项一贯运行的自动化控制,了解内部控制的同时可以达到其控制测试的效果。
A. 风险评估
B. 控制测试
C. 分析程序
D. 重新执行
解析:解析:数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序,用于为判断提供支撑并提供见解。
A. 在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B. 评估的重大错报风险
C. 针对同一认定的细节测试
D. 数据之间是否存在稳定的可预期关系
解析:解析:本题考核的是“分析程序”这个知识点。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易;如果数据之间不存在稳定的可预期关系,则无法运用实质性��析程序。确定实质性分析程序对特定认定的适用性:(1)实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易,分析程序的运用建立在这种预期的基础上,即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。(2)某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。(3)在某些情况下,不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。(4)不同类型的分析程序提供不同程度的保证。(5)对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。(6)在针对同一认定实施细节测试时,特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。
A. 与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越少
B. 该项控制的复杂程度,以及在运行过程中依赖判断的程度影响与某项控制相关的风险
C. 在连续审计中,以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围影响与某项控制相关的风险
D. 与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险
解析:解析:选项A不正确,与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越多。
A. 当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
B. 要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C. 从其他渠道获取必要的信息
D. 分派不同的项目组为相关客户提供服务
解析:解析:消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括:当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。
A. 管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行,以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改
B. 对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动,以及自我评价的方式等来实现
C. 控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施
D. 对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试
解析:解析:以上观点均为教材原文,四个选项都正确。
A. 除法律法规允许外,注册会计师不得以或有收费的方式提供鉴证服务
B. 非鉴证服务也不得采取或有收费的形式
C. 收费报价水平可能影响注册会计师按照职业准则提供专业服务的能力
D. 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下,收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算
解析:解析:某些非鉴证服务可以采取或有收费的形式。
A. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
B. 在其他事项段的事项,不能被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
C. 与限制审计报告分发和使用相关的事项,可以在审计报告其他事项段中说明
D. 被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则,可能在审计报告其他事项段中说明
解析:解析:选项D属于可能在审计报告中增加强调事项段,而非其他事项段的情形。
A. 对特定的相关认定而言,不会有多项控制用以应对评估的错报风险
B. 在确定是否测试某项控制时,注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C. 注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见
D. 注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制
解析:解析:对特定的相关认定而言,可能有多项控制用以应对评估的错报风险,选项A错误;在确定是否测试某项控制时,注册会计应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,选项B错误;注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制,选项D错误。